审计学 第一章 概述.pdf

主要参考书  1、徐政旦等 《审计研究前沿》 上海财经大学出版 社，2002年10月  2、蔡春 《审计理论结构研究》 东北财经大学出 版社，2001年3月 3、郭华平 《中国审计理论体系发展研究》 经济管 理出版社，2007年5月  4、刘华《审计理论与案例》复旦大学出版社， 2006 年4月  5、审计理论研究课题组《审计基本理论比较：前后 一贯的理论结构》立信会计出版社，2009年3月  6、董淑兰、杨连刚主编《审计理论与实务》清华大 学出版社有限公司；2009年5月  7、谢荣主编《高级审计理论与实务》经济科学出版 社，2011年5月 课程内容  第一章 概述  第二章 审计本质  第三章 审计目标  第四章 审计假设  第五章 审计规范  第六章 审计证据  第七章 审计责任 第一章 概述 一、审计的产生和发展 （一）审计的产生  （二）审计的发展  （三）独立审计的产生与发展  （四）中国独立审计的发展  （五）中国审计学科发展的历史过程 二、审计的概念及审计理论结构  （一）审计的概念  （二）审计理论结构  三、审计理论研究方法  （一）规范分析与实证分析  （二）实证研究的方法  （三）审计理论研究的规范法  （四）审计理论研究的实证法  （五）规范法和实证法在审计理论研究中的联系 与区别  （六）规范法与实证法在我国审计理论实践研究 中的现实选择 一、审计的产生和发展  （一）审计的产生  审计产生的根本原因是所有权与经营权的分离。因此它是 社会经济发展到一定阶段的产物。  ★在原始社会里，由于没有私有财产，也就不需要审计。  ★“委托——代理关系”的产生，便产生审计活动。  ★审计活动萌生于奴隶社会。  ★审计的最初形态是官厅审计。  我国最早将负责审计的官员，称为宰夫（宰夫之职，掌治朝 之法，以正王及三公、六卿、大夫群吏之位。掌其禁令，叙 群吏之治），具有依法考核的监察职能。  据《周礼》记载，宰夫有就地稽查财物入出之权，即经济监 督。  因此，周朝的宰夫兼具监察和国家审计职能。且独立于司会 部门之外，具有一定的独立性。 在西方国家，随着生产力的发展和受托经济责任关 系的出现，早期的政府审计也应运而生。 据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希 腊时代，就已建立了官厅审计机构——审计局，并 设有监督官一职。  法国在中产阶级大革命前就设立了审计厅。  英国1314年任命了第一任国库审计长。  美国则于1921年就公布了《预算及会计条例》，并 设立了美国会计总署（General Accounting of- rice，简称GAO）。  西方国家的审查人员以“听证” （audit ）的形式，对 掌管国家财务和赋税的官吏进行审查。 （二）审计的发展  审计的发展是随着社会经济的发展而发展起来的。 ★奴隶社会——审计只是一种附属的工作，规模很狭 窄，同会计往往合二为一。 ★封建社会——审计开始同会计分离，逐