审计流程丶审计报告及审计质量控制.pdf

审计流程、审计报告 及审计质量控制 Pjh_n@163.com 目录目录 目录目录 商业银行审计概述商业银行审计概述 §§1 商业银行审计概述商业银行审计概述 §§ 商业银行审计流程商业银行审计流程 §§2 商业银行审计流程商业银行审计流程 §§ 一一 一一 商业银行审计流程概述商业银行审计流程概述 商业银行审计流程概述商业银行审计流程概述 审计准备阶段审计准备阶段 二二 审计准备阶段审计准备阶段 二二 审计实施阶段审计实施阶段 三三 审计实施阶段审计实施阶段 三三 审计终结阶段审计终结阶段 四四 审计终结阶段审计终结阶段 四四 审计报告审计报告 §§3 审计报告审计报告 §§ 审计报告审计报告 一一 审计报告审计报告 一一 非标准审计报告非标准审计报告 二二 非标准审计报告非标准审计报告 二二 审计质量控制审计质量控制 §§4 审计质量控制审计质量控制 §§ §§1 商业银行审计概述商业银行审计概述 §§ 商业银行审计概述商业银行审计概述 §§1 §§ §§1商业银行审计概述商业银行审计概述 §§商业银行审计概述商业银行审计概述 （一）以防范和化解金融风险，确保金融安全为商业 银行审计的最终目标 • 围绕商业银行“风险、管理、效益”，将审计业 务经营与审计财务收支结合起来，在所有业务循环审 计中贯穿审计资产质量这个主线，突出对商业银行资 产质量、内部控制、会计信息和遵守法规等情况的审 计。 §§1商业银行审计概述商业银行审计概述 §§商业银行审计概述商业银行审计概述 （二）以风险基础审计理论为指导。从分析风险入 手，在全面了解被审计商业银行基本情况的基础 上，充分关注商业银行的特殊风险，确认影响实现 审计目标的风险因素，即通过测试和评估商业银行 固有风险、控制风险，根据风险基础审计策略模型 原理和一定的可接受审计风险水平，确定实施实质 性检查所需达到的检查风险水平，然后针对这些风 险因素存在的状况和程度采取相应审计对策，确定 和实施适当的审计程序，确保商业银行审计能够发 现业务经营活动中的重大错误和舞弊与财务会计报 告中存在的重大错报和漏报，将审计风险控制在可 以接受的范围内。 §§1商业银行审计概述商业银行审计概述 §§商业银行审计概述商业银行审计概述 （三）以业务循环审计为主展开商业银行审计 由于商业银行审计的最终目标是确保金融安全， 而影响金融安全的风险主要发生在商业银行业务经 营各环节，因此，应以业务循环审计为主展开商业 银行审计，将商业银行的主要业务分为存款业务、 贷款业务、中间业务、资金融通业务、联行清算业 务、筹资及投资业务、其他业务，将审计业务经营 与审计业务经营相关的财务收支有机地结合起来， 确保审计最终目标的实现。 §§1商业银行审计概述商业银行审计概