了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解.pdf

• 了解被审计单位及其环境并评估重大 错报风险准则讲解 • 主讲人:梁国基 • 杨梁 • 2006年7月.北京国家会计学院 1 主讲人简介 • 梁国基 安永会计师事务所技术合伙人 • 中国注册会计师协会专业技术咨询 委 员会委员 中国注册会计师执业准则外国与港澳台专家 咨询组成员 杨梁 安永会计师事务所高级经理 内容概要 • 关于准则的概述 • 风险评估程序﹑信息来源以及项目组内部 的讨论 • 了解被审计单位及其环境 • 评估重大错报风险 第一节概述 • 一.为什么要了解被审计单位及其环境并评 估重大错报风险 • 二.本准则与其他准则的关系 • 三.本准则的框架和内容 一.为什么要了解被审计单位及其环 境并评估重大错报风险(1) • 审计风险模型 --审计风险=重大错报风险×检查风险 评估重大错报风险 --财务报表层次 --各类交易﹑帐户余额﹑列报认定层次 一.为什么要了解被审计单位及其环境并 评估重大错报风险(2) • 了解被审计单位及其环境是必要的程序,为 注册会计师在某些关键环节作出职业判断 提供重要基础(准则第4条): -- 确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断 是否仍然适当 -- 考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当 -- 识别需要特别考虑的领域 -- 确定在实施分析程序时所应用的预期值 -- 设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降低至可接受的低水平 -- 评价所获取审计证据的充分性和适当性 二.本准则与其他准则的关系 • 第1101号—财务报表审计的目标和一般原 则 • 第1301号—审计证据 • 第1211号— 了解被审计单位及其环境并评 估重大错报风险 • 第1231号—针对评估的重大错报风险实施 的程序 • 第1141号– 财务报表审计中对舞弊的考虑 三.本准则的框架和内容 • 第一章:总则 • 第二章:风险评估程序﹑信息来源以及项目 组内部的讨论 • 第三章:了解被审计单位及其环境 • 第四章:了解被审计单位的内部控制 • 第五章:评估重大错报风险 • 第六章:与治理层和管理层的沟通 • 第七章:审计工作记录 第二节风险评估程序﹑信息来源以及项 目组内部的讨论 • 一﹑风险评估程序和信息来源 • 二﹑项目组内部的讨论 一﹑风险评估程序 • 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 • 分析程序 • 观察和检查 -- 观察被审计单位的生产经营活动 -- 检查文件﹑记录和内部控制手册 -- 阅读由管理层和治理层编制的报告 -- 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 -- 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程 (穿行测试) 其他风险评估程序和信息来源 • 获取外部信息 • 考虑在承接客户或续约过程中或提供其他 服务时所获取的信息 • 对于连续审计业务,可以利用在以前期间获 取的信息,但需要确定 -- 被审计单位及其环境是否发生变化 -- 该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本 期审计中的相关性 项目组内部的讨论 • 项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进 行讨论 • 运用职业判断确