第四章审计目标审计证据1.pdf

第四章 审计目标与审计证据 财务报表审计的总目标 财务报表审计的责任划分***(重点) 财务报表循环 确定具体审计目标****(难点) 审计过程与审计目标的实现 审计业务约定书*** (重点) 第一节财务报表审计的总目标 一、审计总目标的演变 1、详细审计阶段20世纪初以前，查错防弊 2、资产负债表审计阶段20世纪初到20世纪30年代，判断 其财务状况和偿债能力 3、会计报表审计阶段20世纪三、四十年代后，对会计报表发表 审计意见 二、我国财务报表审计的总目标 《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审 计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计 师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。 1、合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布 的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。 2、公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允 地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金 变动情况。 对报表的“两性”发表意见 第二节 财务报表审计的责任划分 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的  被审 会计准则和相关会计制度编制财务报表。 计单 位管 选择适用的会计准则和相关会计制度； 理层 和治 选择和运用恰当的会计政策； 理层 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 的责 任 会计责任 审计责任 注 册 会 按照中国注册会计师审计准则的规定 计 对财务报表发表审计意见是注册会计 师 师的责任。 的 责 任 两种责任不能相互取代！  准则规定：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的 责任。  财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成生成链条上的不同 环节，两者各司其职。法律法规要求管理层和治理层对编制财务 报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量。尽管在审计 过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至 在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管 理层仍然对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这 一责任。  如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发 现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管 理层对财务报表的责任。 第三节 财务报表循环 编 编 制 制 财 财 确 计 记 务 确 计 记 务 认 量 录 会 认 量