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重要性与审计风险 长 沙 理 工 大 学 经管学院 凌 跃 敏 1 教学安排 课堂教学 理解审计重要性概念与审计风险的涵义 课外要求： 进一步理解审计重要性与审计风险的涵义 课时安排：2学时 2 教学内容  一、重要性概念  二、审计风险  审计风险的涵义  审计风险模型  审计风险与重要性的关系  三、重要性水平的确定  从性质方面考虑重要性  从数量方面考虑重要性  对计划阶段确定的重要性水平的调整  四、评价错报的影响 3 一、重要性概念 （一）重要性的含义 《中国注册会计师审计准则第1221号——重要 性》规定注册会计师执行审计业务时应当考虑 重要性及其与审计风险的关系。 重要性的含义： 重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判 断：如果一项错报单独或连同其他错报可能影 响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决 策，则该项错报是重大的。 4 一、重要性概念 （二）对重要性的理解 1、重要性概念的错报包含漏报 报 错 表 报 务 财 财务报表金额的错报和漏报 财务报表披露的错报和漏报 5 一、重要性概念 （二）对重要性的理解 2、对重要性包括数量和性质两方面的考虑 错报的金 重 重要性数量 额大小 要 性 重要性性质 错报的 性质 6 一、重要性概念 （二）对重要性的理解 （1）一般，金额大的错报比金额小的错报更重要； （2）有些情况下，某些金额的错报从数量上看不重要， 但从性质上考虑可能是重要的； （3）某些财务报表披露的错报有时难以从数量上判断是 否重要，应从性质上考虑其是否重要。 对于会计报表使用者而言： （1）涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报比相同金额的 笔误更重要； （2）可能引起履行合同义务的错报或漏报是重要的； （3）影响收益趋势的错报或漏报具有重要性； （4）不期望出现的错报或漏报应当引起高度重视。