第9章审计证据.pdf

第九章 审计证据 2013-7-8 1 主要内容  审计证据的含义及特征  审计程序  函证  分析程序 2013-7-8 2 审计证据的含义和特征 审计证据的含义 审计证据，是指CPA为了得出审计结论、形成审计意 见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录 中含有的信息和其他信息 （审计准则第1301号《审计 证据》） 2013-7-8 3 审计证据的含义和特征 审计证据的含义 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计 证据作为对财务报表发表审计意见的基础，CPA还应 当获取用作审计证据的其他信息 2013-7-8 4 财务报表依据的会计记录中含 审 有的信息 从被审计单位内部或外部获取的会 计 计信息以外的信息 其 他 通过询问、观察和检查等审计程序 证 信 获取的信息 息 自身编制或获取的可以通过合理推 据 断得出结论的信息 2013-7-8 5 审计证据的含义和特征 会计记录 （1）会计记录是编制财务报表的基础，是注册会计师执行 财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。 （2 ）会计记录主要有： 原始凭证 记账凭证 总分类账和明细分类账 未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整 手工计算表和电子计算表 （3 ）会计记录如果是电子数据，注册会计师需要对内部控 制予以充分关注，以获取电子数据的会计记录真实 性、 准确性和完整性的证据。 2013-7-8 6 审计证据的含义和特征 其他信息 其他信息是注册会计师从被审计单位内部或外部获 取的会计记录以外的信息，包括： 内部控制手册 询证函的回函 分析师的报告 竞争者的比较数据等 2013-7-8 7 审计证据的含义和特征 判断： 注册会计师不仅要了解被审计单位的会计政策，还要了解 被审计单位行业状况、法律环境及监管环境，因此注册会 计师如果仅依赖会计记录中含有的信息本身已不足以提供 充分的审计证据。( ) 2013-7-8 8 审计证据的含义和特征 审计证据的两大特征 充分性（Sufficiency） 适当性（Appropriateness ） 2013-7-8 9 审计证据的含义和特征 审计证据的充分性和适当性 充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师