我国的内部审计现状.pdf

我国的内部审计  2009年，中国内部审计协会国有企业内部审计发展报告在 《中国内部审计》正式发表。  在我国内部审计工作中，国有企业内部审计处于主导地位。 其工作水平和发挥的作用，反映了我国内部审计的总体水平 和发展趋势。在推进内部审计转型与发展中，国有企业发挥 着领跑者的作用。  中国内部审计协会以调查问卷、召开座谈会和深入单位调研 等方式，在对普查数据和调研情况进行汇总整理、归纳提 炼、理性分析的基础上，写出了《国有企业内部审计发展报 告》。  报告分为法律环境、基础建设、业务发展、主要问题、意见 基础建设 业务发展 和建议及职业化建设六个部分。 （一）法律环境 ⒈我国法律法规和规章 （1）法律法规  1982年12月，《中华人民共和国宪法》确定在 我国实行审计监督制度。  1994年8月，《中华人民共和国审计法》规定国 务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融 机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建 立健全内部审计制度，这是新中国成立后第一次 以法律的形式确立内部审计制度。 （2 ）审计署规定  2003年3月，审计署发布《审计署关于内部审计工作 的规定》：  明确内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财 政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的 行为，以促进加强经济管理和实现经济目标；  要求法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位， 必须设立独立的内部审计机构。 （3 ）有关部门规定  1997年12月，中国证券监督管理委员会发布《上市公司 章程指引》，规定公司实行内部审计制度，配备专职审 计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部监督，审 计负责人向董事会负责并报告工作。  2002年1月，中国证券监督管理委员会发布《上市公司 治理准则》，规定审计委员会的主要职责是：（1）提 议聘请或更换外部审计机构；（2 ）监督公司的内部审 计制度及其实施；（3 ）负责内部审计与外部审计之间 的沟通；（4 ）审核公司的财务信息及其披露；（5 ）审 查公司的内部控制制度。  2004年8月，国务院国有资产监督管理委员会发布《中 央企业内部审计管理暂行办法》，要求中央企业应当建 立相对独立的内部审计机构，并配备相应的专职工作人 员，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险 控制。  2004年8月，国务院国有资产监督管理委员会发布《中 央企业经济责任审计管理暂行办法》，对中央企业经济 责任审计的工作组织、内容、程序和结果等进行了规 定。  2005年12月，国务院国有资产监督管理委员会下发《关 于加强中央企业内部审计工作的通知》，对中央企业内 部审计工作提出了具体的要求。 ⒉国外有关法律和规定  2002年7月，美国国会通过了《萨班斯－奥克斯利 法案》，明确规定管理层应承担设立和维持一个应 有的内部控制结构的职责，上市公司必须在年报中 提供内部控制报告和内部控制评价报告。  2002年8月，美国纽约证券交易所规定，上市公司 必须设立审计委员会 （至少由三名成员组成）和内 部审计机构。  2004年6月，美国公众公司会计监管委员会 （PCAOB）发布第2号审计准则，明确要求在遵循法 案404条款时，内部审计的有效性是考虑的重要因 素。  国际内部审计师协会（IIA）在最新审计实务准则中 提出，内部审计人员可以就内部控制设计对管理层提 供咨询、为完成记录与测试提供资源、作为项目的领 导者提供内部控制的培训和信息、作为自我评估活动 的发起者提供专家建议、为信息披露提供证明、对内 部控制进行测试以支持管理层的评价。 （二）基础建设 （二）基础建设 ⒈独立性显著增强  据对1236家企业的调查，中央企业设置内部 审计机构的比例占99.05% ；  设置内部审计机构企业的总体比例为 76.62%，其中设置独立的内部审计机构的比 例为72.54% 。 ⒉地位明显提高  内部审计机构隶属于总经理的占41.75% ；隶属于 董事会的占20.93% ；隶属于副总经