7审计目标丶8审计计划.pdf

第二章 审计目标 第三章 审计计划 基本内容与要求  内容主要包括审计的目标及其确定；审计计划的 内容、编制与审核方法；审计重要性的判断方 法。  学习要求：了解审计目标、审计计划与审计重要 性的概念、内容与特点，审计计划的编制方法； 掌握审计目标的确定方法与审计重要性的判断方 法。 重点与难点  重 点：审计计划的编 制，审计重要性水平的判 断，审计重要性的运用。  难 点：审计重要性水平 在报表层和账户层的分 配，审计重要性水平的具 体运用。 第七章 审计目标  本章导入：  毕业后你的目标或理想是 什么？（成为一名优秀的 注册会计师？大公司的财 务经理？企业家？）  为了实现这一目标你计划 怎么去做？有何安排？重 点放在哪里？ 审计程序 1、风险评估——贯穿整个审计过程 2、控制测试 3、实质性测试 第一节 财务报表审计目标与审计工作前 提 一、财务报表的编制的编制基础 通用目的的编制基础和特殊目的的编制基础（P621） 二、财务报表审计总体目标： 两个层次 报表层 认定层 （一）对财务报表发表意见 合法性： 公允性： 合法性  1、会计政策是否恰当 2、会计估计是否合理 3、所反映的信息是否具有相关性、可靠性、 可比性和理解性 4、是否充分披露 公允性的含义：  在所有重大方面公允地反映了企业财务状况、经营 成果和财务变动情况。  具体理解 调整后的报表与其所了解的情况相一致 财务报表的列报、结构和内容是否合理 是否真实地反映了交易和事项的经济实质 （二）财务报表审计的作用和局 限性（P138）  1、财务报告的性质 2、审计程序的性质 3、在合理的时间内以合理的成本完成审计需 要 4、其它（舞弊、关联方交易、违法行为、期 后事项同） 学生思考：  结合我国审计外部环境以及近期美国几大 公司爆出会计造假案的实际，你认为目前 民间审计目标的内容应包括哪些？  是否可以考虑将真实性替换公允性审计目 标？ 二、 审计工作前提  （一）管理层和治理层的责任与注册会计师的 责任 1、被审计单位管理层和治理层的责任（审计 工作前提） 2、注册会计师的责任 3、两种责任不能相互取代  （二）职业怀疑态度  （三）合理保证  （四）职业判断 第二节 管理层认定与具体审计目标 一、被审计单位管理当局认定 涵义：管理当局对会计报表所做的陈述或 声明。包括明示性的认定和暗示性的认定 管理当局认定的性质和特点 认定种类 性 质 特 点 资产负债表所列的各 与资产负债 项资产、负债、权益 表、损益表有 在特定日期均存在， 关；如有错 所有已进行会计记录 误，主要与会 1、存在或 的交易在特定期间均 计报表组成要 发生 已发生，没有虚构。 素的高估（夸 大错误）有