审计证据与审计工作底稿.pdf

第五章 审计证据与审计工作底稿 本章概要 1.审计证据 2.审计工作底稿 2013-7-12 1 2013-7-12 2 2013-7-12 3 审计证据、审计工作底稿和审计依据 三者之间的关系 审计 存货盘点表 会计准则 应收账款函证回函 审计 专业判断 审计 会计制度 银行对账单 证据 依据 其他相关财务 会计法规 审计意见 审计工作 底稿 载体 2013-7-12 4 导入案例: 美国安达信会计师事务所是美国五大会计师事务所之一，在全世界84 个国家拥有合伙人4700名，专业人员85 000人，在世界各地的合作伙伴超 过了2 000家。安达信2001年财政年度的收入为93.4亿美元，相当于中国所 有会计师事务所年收入的10倍。美国能源业巨头安然公司自1985年成立以 来，安达信一直负责其审计工作，并同时提供咨询服务。2000年安达信从 安然公司获得高达5 200万美元的收入。利益驱使安达信帮助安然公司造 假，出具虚假审计报告。2001年10月，安然公司重新公布了1997年至2000 年期间的财务报表，结果累积利润比原先减少了5.91亿美元，而债务却增 加6.38亿美元。事发之后，安达信故意销毁了安然公司的大量电子文件、 审计文件、以及与安然公司财务审计有关的信息资料，试图逃避美国证券 交易委员会的调查。美国司法部门于2002年10月16 日宣判：安达信会计师 事务所被判5年查看并将缴纳50万美元罚款。这是公司因妨碍司法而受到 的最严厉的惩罚。安达信还可能被处以超出非法行为带来的利润或损失两 倍的罚款。整个事件真相暴露后，安达信会计师事务所信誉受损，客户流 失，使具有89年历史的安达信，从此退出审计业务。 讨论题：安达信会计师事务所为什么要销毁安然公司的大量电子文件 、审计文件以及与安然公司财务审计有关的信息资料？ 2013-7-12 5 第一节 审计证据 定义 注册会计师为了得出审计 结论、形成审计意见而使 用的所有信息。 财务报表依据的会计纪录 中含有的信息和其他信息 内容 2013-7-12 6 2013-7-12