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IPO申报财务报表审计 客户承接、审计计划与报告 北京国家会计学院 2010年7月14 日 1 2010年7月14日 目录 1 IPO审计的总体要求与特殊性 IPO审计客户承接时的特殊考虑 2 风险导向审计：风险评估、应对与样本确定 3 IPO审计中会计师需出具的报告 4 5 2010年7月14 日 IPO审计的 总体要求与特殊性 6 2010年7月14 日 IPO审计的总体要求与特殊性 IPO审计的 总体要求 财务报表编制和披 遵循审计准 露要求总体与上市 则的规定 公司年报类似 需遵循证监会有关 IPO的特殊要求 7 2010年7月14 日 IPO审计的总体要求与特殊性 IPO审计的特殊性 面临严格的审核 高风险业务，事务所内部的严格控制 招股说明书大量引用财务数据，证券公司内核要求 证监会严格审查 – 发行审核处审核 – 发审委委员审核 对内部控制规范性要求很高 往往涉及会计政策、会计估计变更和会计差错更正 要求CPA 严格按照审计准则要求执业，同时需遵循证监会的有关规定 全面细致地了解公司的经济业务，确保会计信息与经济业务的一致性 – 例如某公司IPO申请被否决的理由之一是：根据公司收入确认原则，公司产品是在 客户处调试后确认收入，只留5％至10％的质量保证金，但期末公司应收账款金额 较高，公司无法解释原因。 严格遵循企业会计准则进行会计处理 8 2010年7月14 日 IPO审计的总体要求与特殊性 IPO审计的特殊性 严格遵循企业会计准则进行会计处理 例1：某公司2008年上报IPO申报材料，其中2006年转回以前 年度计提的土地使用权减值准备578万元，经核实，该减值准 备系2001年计提，2006年公司基于所