审计学第一章概论.pdf

审计学 第一章概论 高职高专管理类专业教材《审计学》(罗杰主编) 清华大学出版社(2006年8月) 第一章 概论 学习目标 第一节 审计的概念和特征 第二节 审计的职能和作用 第三节 审计的对象和分类 第四节 审计的目标和标准 第五节 审计组织和审计人员 本章小结 学习目标 了解国家审计机关和内部审计机构的职责和权 限。 了解社会审计组织设立和业务范围。 了解审计人员构成及要求 一般掌握审计的概念、特征、职能、对象和作 用 重点掌握审计的目标、标准和分类。 第一节 审计的概念和特征 一、 审计的概念 (一) 审计概念的演变 我国“审计”一词最早见于《宋史》。从词义上解释， “审”为审查，“计”为会计账目，由此可见，早期的审计 就是审查会计账目。 这一定义与当时社会经济条件相适应的，在审计一词 产生时，记录反映社会生产经营活动情况只是会计记 录。因此，此时的审计就是审查账簿记录，审计的对 象仅为反映经济活动的账簿记录；审计的目的是查错 防(揭)弊；审计方法是对会计账目进行逐项详细审查。 由此引起了人们的误解，认为审计就是查账， 其实查账只是审计取得审计证据的方法之一。 随着社会经济的发展，对审计提出新的要求， 使审计逐步超越了查账的范畴。审计的目标和 对象及方法等发生了变化。 审计的目标：由查错防弊转向判断企业的偿债 能力、盈利能力，到鉴证企业的会计报表能否 合法、公允地反映企业的财务状况、经营成果 和现金流量，并向管理领域深入和发展。 审计的对象：由账簿记录扩大到会计报表及有 关资料。 审计方法：由详细审计发展到抽样审计。 (二) 美国会计学会的定义  美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》对 审计定义为：  审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所 制定标准之间的一致程度，而将与这种结论有 关证据进行客观收集、评定，并将结果传达给 有利害关系的使用者的有组织的过程。 (三) 1989年中国审计学会的定义 审计是由专职的机构和人员依法对被审 计单位财政、财务收支及其有关经济活 动的真实性、合理性和效益性进行审 查，评价经济责任，用以维护财经法 纪，提高经济效益，促进宏观调控的独 立性经济监督活动。 (四) 本教材的定义  审计是由独立的专职机构和人员接受委托或授 权，按照审计准则的要求，实施必要的审计程 序收集审计证据，运用审计标准来判断被审计 单位的经济活动的适当性、合法性、公允性和 效益性的经济监督、经济评价、经济鉴证活 动。  上述的审计定义包括以下内容： (1) 审计的主体是专职机构和人员 (2) 审计关系由接受委托或授权形成 (3) 审计的对象为被审计单位经济活动 (4) 审计工作的执行按审计准则来进行，对审计 对象的判断按审计标准来进行 (5) 审计工作的核心是收集证据 (6) 审计目标为判断被审计单位经济活动的适当 性、合法性、公允性和效益性。 社会审计的目标是判断会计报表及有关资料的 合法性、公允性 政府审计的目标为对财政收支和财务收支的真 实、合法、效益进行检查和监督。 内部审计的目标是审查和评价经营活动及内部 控制的适当性、合法性和有效性。 (7) 审计的基本职能是经济监督、经济评价、经 济鉴证 二、 审计的特征 (一) 独立性 独立性是保证审计工作顺利进行的必要 条件。只有具备独立性，才能保证审计 人员进行的监督活动客观、公正，审计 工作才能受到社会的信任，审计结论才 有价值。 审计的独立性有单向独立和双向独立两 种类型。 审计活动的关系人 审计活动由三方面的关系人构成： (1)审计主体，又称审计人或第一关系人，是指审 计行为的执行者，即审计机构和人员。 (2)审计客体，又称审计对象或第二关系人，是指 审计行为的接受者，即被审计单位。 (3)审计授权或委托人，又称第三关系人，是指依 法授权或委托审计主体行使审计职责的单位和 个人。 单向独立和双向独立 单向独立：审计人员仅与委托人或被审计单位