第十三章 损益审计及工作底稿编制.pdf

第13 章 第13 章 损益审计及工作底稿编制 损益审计及工作底稿编制 【学习目标】掌握营业收入的审计目标、实质性程序 【学习目标】掌握营业收入的审计目标、实质性程序 及其主要工作底稿的编制；掌握营业成本的审计目 及其主要工作底稿的编制；掌握营业成本的审计目 标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握营业 标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握营业 税金、附加的审计目标及实质性程序及其主要工作底 税金、附加的审计目标及实质性程序及其主要工作底 稿的编制；掌握期间费用的审计目标、实质性程序及 稿的编制；掌握期间费用的审计目标、实质性程序及 其主要工作底稿的编制；掌握资产减值损失的审计目 其主要工作底稿的编制；掌握资产减值损失的审计目 标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握公允 标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握公允 价值变动收益等的审计目标、实质性程序及其主要工 价值变动收益等的审计目标、实质性程序及其主要工 作底稿的编制。 作底稿的编制。 13.1 营业收入审计及工作底稿编制 13.1 营业收入审计及工作底稿编制 13.2 营业成本审计及工作底稿编制 13.2 营业成本审计及工作底稿编制 13.3 营业税金及附加审计及工作底稿编制 13.3 营业税金及附加审计及工作底稿编制 13.4 期间费用审计及工作底稿编制 13.4 期间费用审计及工作底稿编制 13.5 资产减值损失审计及工作底稿编制 13.5 资产减值损失审计及工作底稿编制 13.6 公允价值变动收益及工作底稿编制 13.6 公允价值变动收益及工作底稿编制 13.7 投资收益审计及工作底稿编制 13.7 投资收益审计及工作底稿编制 13.8 营业外收支审计及审计工作底稿 13.8 营业外收支审计及审计工作底稿 13.9 所得税费用审计及审计工作底稿 13.9 所得税费用审计及审计工作底稿 13.1.1 营业收入账务处理规定 13.1.1 营业收入账务处理规定 1. 主营业务收入科目的账务处理 1. 主营业务收入科目的账务处理 本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。本科目可 本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。本科目可 按主营业务的种类进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利 按主营业务的种类进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利 润”科目，结转后本科目应无余额。 润”科目，结转后本科目应无余额。 企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记 企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记 “银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本 “银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本 科目。采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足 科目。采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足 收入确认条件的；按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应 收入确认条件的；按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应 收合同或协议价款的公允价值(折现值)，贷记本科目；按其差额，贷记“未 收合同或协议价款的公允价值(折现值)，贷记本科目；按其差额，贷记“未 实现融资收益”科目。以库存商品进行非货币性资产交换(非货币性资产交 实现融资收益”科目。以库存商品进行非货币性资产交换(非货币性资产交 换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)、债务重组的，应按该产成 换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)、债务重组的，应按该产成 品、商品的公允价值，借记有关科目，贷记本科目。本期(月)发生的销售 品、商品的公允价值，借记有关科目，贷记本科目。本期(月)发生的销售 退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退 退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退 还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。上述销售业务涉及增值 还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。上述销售业务涉及增值 税销项税额的，还应进行相应的