企业纳税风险及纳税筹划.pdf

企业纳税风险及纳税筹划 企业纳税风险及纳税筹划 当前的税收环境 当前的税收环境 04年税收收入2.57万亿，年增长14%左右 税务对企业的影响日益显著 纳税痛苦指数160，排名第2 税收风险的日益加大 税务监管的力度日益严厉 纳税筹划的准备 纳税筹划的准备 • 明白面临的税收风险 • 熟知税收法规和会计制度 • 了解税收和会计的差异 • 掌握纳税筹划的方法和技术 听我一天筹划课——少纳15%-20% 的税款？？？ 企业所面临的纳税风险 企业所面临的纳税风险 • 征收管理方面 • 会计核算方面 • 税务机关的裁量权 • 税法的特殊规定 征收管理方面的风险 征收管理方面的风险 • 征收管理方面的处罚规定 • 偷税、骗税、抗税的认定及法律责任 • 不配合税务机关依法检查的法律责任 • 发票方面的处罚 • 一、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改 正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 上一万元以下的罚款: • 1、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销 登记的； 2、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关 资料的； 3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办 法和会计核算软件报送税务机关备查的； 4 、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 5、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自 改动税控装置的。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂 改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一 万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下 的罚款。 • 二、扣缴义务人未按照规定设置、保管代 扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣 代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料 的，由税务机关责令限期改正，可以处二 千元以下的罚款；情节严重的，处二千元 以上五千元以下的罚款。 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申 报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未 按照规定的期限向税务机关报送代扣代 缴、代收代缴税款报告表和有关资料的， 由税务机关责令限期改正，可以处二千元 以下的罚款；情节严重的，可以处二千元 以上一万元以下的罚款。 • 四、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少 列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或 者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款 的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴 其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者 少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构 成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少 缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的， 依法追究刑事责任。 • 五、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机 关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的， 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 • 六、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手 段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠 缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以 下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 • 七、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税 款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间 内停止为其办理出口退