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第7章 计划审计工作 学习内容 • 初步业务活动的时间、内容和目的 • 总体审计策略的作用、内容和制定要求 • 具体审计计划的内容 • 重要性的含义 • 计划审计工作时重要性的运用 • 确定审计意见时重要性的运用 • 审计风险的运用 • 重要性与审计风险、审计证据之间的关系 参考资料 • 中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审 计对舞弊的考虑； • 中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计 单位及其环境并评估重大错报风险； • 中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的 重大错报风险实施的程序； • 中国注册会计师审计准则第1201号计划审计工 作； • 中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的 沟通； §7-1 初步业务活动 • 一、初步业务活动的时间 • 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业 在计划审计工作前 务活动。 • 二、初步业务活动的目的 确保：1.注册会计师已具备执行业务所需要的独 立性和专业胜任能力； 2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师 保持该项业务意愿的情况； 3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误 解。 • ——解决能不能承接业务，能则签合同，不能则 拒绝接受业务委托 §7-1 初步业务活动 三、初步业务活动的内容： • （一）针对保持客户关系和具体审计业务 实施相应的质量控制活动 （确定是否接受 或保持客户关系） ； （二）评价遵守职业道德规范情况（独立 性和胜任能力） ； （三）就审计业务约定条款达成一致意见 （不存在对业务约定条款的误解）。 • 【例题·单选题】在本期审计业务开始时， 注册会计师应当开展的初步业务活动是 （ ）。 A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性 【答案】D §7-1 初步业务活动 • 四、审计的前提条件 • （一）财务报告编制基础 • 1.适用的财务报告编制基础的作用（P148） • （1）依据审计准则，适用的财务报告编制基础为 注册会计师提供了用以审计财务报表的标准。 • （2 ）如果不存在可接受的财务报告编制基础，管 理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会 计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。 §7-1 初步业务活动 • 四、审计的前提条件 2. 确定财务报告编制基础的可接受性 • 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础 的可接受性时，注册会计师应当考虑下列相关因素： 第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是 商业企业、公共部门实体还是非营利组织）； 第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是 用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求， 还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需 求）； 第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套 财务报表还是单一财务报表）； 第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制 基础。 §7-1 初步业务活动 3.不同目的财务报表 （1）通用目的财务报表 按照某一财务报告编制基础编制，旨 在满足广大财务报表使用者共同的财务信 息需求的财务报表，称为通用目的财务报 表。 （2 ）特殊目的财务报表 按照特殊目的编制基础编制的财务报 表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财 务报表特定使用者的财务信息需求。