第六章 计划审计工作.pdf

第六章 计划审计工作 主要内容 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 学习要求 1. 理解初步业务活动的内容； 2. 掌握总体审计策略和具体审计计划的内 容； 3. 掌握重要性的含义及重要性的确定方 法； 4. 掌握审计风险的概念及审计风险模型的 构成； 5. 理解审计风险、重要性和审计证据之间 的关系； 重难点 1、总体审计策略和具体审计计划 2、重要性 3、审计风险模型 4、审计风险、重要性和审计证据之间的关 系 第一节 初步业务活动  注册会计师在计划审计工作前，需要开展初 步业务活动。 一、初步业务活动的目的 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划 审计工作时达到下列要求： 1．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和 专业胜任能力； 2．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保 持该项业务意愿的情况； 3．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 二、客户的接受与保持  （一）了解被审计单位及其所在行业和经济环境 的情况 1、委托人的业务性质、经营规模和组织结构； 2、经营状况和经营风险； 3、以前年度接受审计的情况； 4、财务会计机构及其工作组织； 5、厂房、设备及办公场所； 6、其他与签订审计业务约定书有关的事项。  （二）针对保持客户关系和具体审计业务 实施相应的质量控制程序  连续审计时，注册会计师通常执行针 对保持客户关系和具体审计业务的质量控 制程序，而在首次接受审计委托时，注册 会计师需要执行针对建立有关客户关系和 承接具体审计业务的质量控制程序。  总体来讲，无论连续审计还是首次接受审计委 托，注册会计师均应当考虑下列主要事项，以确 定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的：  1．被审计单位的主要股东、关键管理人员和治 理层是否诚信；  2．项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能 力以及必要的时间和资源；  3．会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规 范。 注意：由于在连续审计的情况下，注册会 计师已经积累了一定的审计经验，因此在 决定是否保持与某一客户的关系时，项目 负责人通常重点考虑本期或前期审计中发 现的重大事项，及其对保持该客户关系的 影响。  (三)评价遵守职业道德规范的情况  评价遵守职业道德规范的情况也是一项非常 重要的初步业务活动。质量控制准则含有包括独 立性在内的有关职业道德要求，注册会计师应当 按照其规定执行。  （四）商定审计业务约定书的相关条款 在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决 策后，注册会计师应当按照《中国注册会计师审 计准则第1111号——审计业务约定书》的规定， 在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约 定达成一致意见，签订或修改审计业务约定书， 以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 二、 审计业务约定书  （一）审计业务约定书的定义和作用 1、定义：审计业务约定书是指会计师事务所与被 审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委 托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以 及报告的格式等事项的书面协议。  会计师事务所承接任何审计业务，都应与被 审计单位签订审计业务约定书。  审计业务约定书具有经济合同的性质，一经 约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约， 对各方均具有法定约束力。 2、作用  （1）审计业务约定书可增进会计师事务所 与委托人之间的了解，明确双方责任；  （2）审计业务约定书可以作为被审计单位 鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检 查被审计单位约定义务履行情况的依据。  （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书 是据以确定会计师事务所和委托人双方应 负法律责任的重要依据。  （二）审计业务约定书的内容  会计师事务所就上述事项与被审计单