第七章_风险应对.pdf

第 风 七 险 章 应 对 1 2 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 • 一、总体应对措施的内容 对拟实施审计程序做出总体修改应 考虑的因素  二、增加审计程序不可预见性的方法 • 三、总体审计方案 3 总体应对措施的内容： 1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性； 2.指派更有经验或具有特殊技能的审计 人员，或利用专家的工作； 3.提供更多的督导； 4.在选择拟实施的进一步审计程序时融 入更多的不可预见的因素； 4 5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范 围做出总体修改。 1.在期末而非期中实施更多的审计程序； 2.通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证 据； 3.扩大审计程序的范围。 5 【例题1·多选题】 A注册会计师负责审计甲公司 2012年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会 计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措 施中，恰当的有（ ）。 A.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施 审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改 B.审计项目合伙人应当向项目组强调在获取和评价 审计过程中保持职业怀疑 C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技 能的审计人员，或利用专家的工作 D.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总 体应对 6 【答案】ABC 【解析】注册会计师针对评估的财务报表层次的重 大错报风险应当采取以下的总体应对措施： （1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性； （2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员， 或利用专家的工作； （3）提供更多的督导； （4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多 的不可预见的因素； （5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围 做出总体修改。 7 增加审计程序不可预见性的方法：表（7-1 ） 对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风 险较小的账户余额和认定实施实质性程序； 调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位 的预期； 采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样 本与以前有所不同； 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被 审计单位所选定的测试地点。 8 总体审计方案类型： 实质性方案是指 注册会计师实施的进一步审计程序以 实质性程序为主。 综合性方案是指 注册会计师在实施进一步审计程序时 ，将控制测试与实质性程序结合使用。