税收风险管理.pdf

税收风险管理方法及实践探索 王越,  国际税收征管发展大趋势对我国税收征管的借鉴和启 示  (一) 国外政府管理创新  (二)通过优化服务和规范执法促进纳税遵从  （三)实行纳税遵从风险管理  （四)规范涉税信息来源渠道和方式，实现税源高 效、全面监控  （五）税收征管信息化，提高税收征管质量和效率  （六）建立健全税务代理制度，实现纳税服务社会 化 (七) 普遍编制战略规划 纳税遵从理论为基石 服务+执法=遵从。 以美国为代表的西方各国征管法律制度，明晰征 纳双方的权利义务,普遍确立纳税人自主申报纳税主体 地位。纳税人依据税法行使权利，履行义务；税务机 关的权力责任是优化服务、规范执法促进纳税遵从。 不断降低遵从成本，提高不遵从成本。 税收风险管理四大理论基石  1.纳税遵从理论;  2.税收缺口理论;  3.税收风险管理模型和流程;  4.服务和执法平衡的OECD金字塔模型。  税务机关总是拥有一定的资源条件  要保证所有纳税人遵从税法，有限的征管资源是不足的  通过优化服务和规范执法是税务机关的根本目标和任务  最大限度地促进纳税遵从必须科学配置征管资源  各类纳税人的风险大小、特点、类型不同  有针对性地合理配置征管资源，优先管理风险最大的纳税人，有 效防范和控制，促进纳税遵从度和征收率的提高 我国征管资源配置实行的是传统粗放式管理，不能完全适应征 管环境的发展变化，迫切需要转变征管方式。表现形式: 1.机构的设置上税种、功能、纳税人类型并存。县以 上税务机 关是按税种、征管职能、纳税人类型等分别配置，县以下主要是 属地的税收管理员划片管户，不分规模、行业，专业化水平较低; 2.制度上缺乏风险管理为导向的促进遵从措施，征管程序上未 把税款评定作为核心制度和程序，比如纳税人申报后，缺乏促进 遵从的风险管理监控流程，第三方信息比对分析的案头评估，以 及信函、约谈、实地检查程序等制度；  3.经济高速发展带来纳税户急剧增长，与税务干部人 数持续维持低增长之间形成鲜明的反差，基层税务机 关“人少户多”的矛盾日益尖锐；  4.粗放的管理方式不能完全适应税源发展变化，税收 征管重点不突出，该管的户没管好，不该管的户投入 了大量管理资源；  5.征、管、查只为相互制约，实际上缺乏信息化支撑 并使同一个纳税人的信息碎片化，无法完整归集纳税 人信息，做不到防范和控制纳税遵从风险。  纳税遵从风险管理迫切要求实现信息集中条件下 的税收征管集约化这一征管方式的根本性转变。  什么是税源?税源即税收的来源。一般意义上，税源是 指根据税法规定可能产生税收的一切社会资源。从税收征管 角度讲，税源是指直接产生某一具体税种并据以计算该税种 税收数额的经济量或行为活动量  什么是税源管理?税源管理是税收管理的基础。税源管 理是税务机关对各税种税基的控管，是指税务机关依照国家 税法和管理规定，采取切实可行的管理措施和方法，认真审 核评估纳税申报，及时发现和解决申报不实等问题，提高税 法遵从度，防止税收流失，使国家税款的实际征收数尽量接 近应征数的税收管理活动。  税源管理和税收征管的关系:税源管理是税收征管 的重要组成部分;税收征管的核心是税源管理;税源管 理的关键环节是审核申报纳税的真实性、合法性;税 收征管模式是长期以来行之有效征管方法的固化。  什么是税源专业化管理?以加强税收风险管理为 导向，以实行分类分级管理与合理配置资源为基础， 以通过纳税评估核查申报纳税真实性、合法性为重点 ，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障,以实 施信息管税为依托，以建立和培养专业化人才队伍为 支撑，积极探索税源专业化管理,优化服务,依法征管 ,有效促进遵从，不断提高纳税人税法遵从度和税收 征收率。  1.1997年以前税收专管员管户的模式和征管 查分离的探索  2.1997年确立的30字征管模式：“以申报纳 税和优化服务为基础，以计算机网络为依托， 集