第2章_审计方法和程序.pdf

第二章 审计分类、程序和方法 教学目的与要求：通过本章的学习，了解审计的分 类，掌握审计程序的三个阶段的内容，熟悉审计的一 般方法，理解并掌握审计的技术方法和抽样方法。 教学重点：1 审计计划阶段； 2 审计实施阶段； 3 审计的技术方法和抽样方法 教学难点：1审计实施阶段； 2审计的技术方法和抽样方法 教学方法：教练相结合 审计的分类 审计的基本分类 按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 按审计内容和目的分 财政财务审计 类 财经法纪审计 经济效益审计 按照审计主体分类 政府审计 含义：政府审计又称为国家审计，是指由各级政府审计机 关依法对被审计单位的财政、财务收支状况和经济效益 所实施的审计 特点 权威性 强制性 案例：我国政府审计模式及其评价 民间审计 含义：注册会计师审计又称为社会审计、独立审计、民间 审计。它是指由经政府有关部门审核批准的注册会计师 组成的会计师事务所进行的审计 特点：  1.审计的独立性。独立原则的要求有两层含义，即实 质上的独立与形式上的独立。实质上独立是要求注册 会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关 系。形式上独立是对第三者而言的，即注册会计师必 须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，在 他人看来注册会计师是独立的。注册会计师在执行审 计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独产 于委托单位和其他机构。  2.审计的委托性。社会审计是一种委托审计，其具体 内容和审计目的都是由委托人的委托决定。与委托审 计相对应的是强制审计，如国家审计就是一种强制审 计。  3.审计的有偿性。由于社会审计是委托审计，审计的 需求来自于委托人，这样可以将审计视为向委托人提 供服务，因此要按照规定向委托人收取费用。但是社 会审计机构不得以服务成果的大小决定收费标准的高 低，这样要求的原因是为了保证社会审计的独立性。 内部审计 含义:指由企事业单位内部专职的审计部门对本单位 内部财务收支和经济管理活动所实施的独立审查和 评价 特点:  1.审计范围的广泛性。内部审计不只局限于财政 收支的审计监督和经济效益审计，而且还包括对内 部控制、生产等各方面的经济活动检查、分析、评 价。  2. 内部审计的独立性。由于内部审计机构只是单 位的一个职能部门，因此其独立性与权威性是相对 的、不充分的。  3.审计目的的内向服务性。  4.审计时间的经常性和及时性。 审计三大分支的区别： 独立审计 政府审计 内部审计 方式 受托、有偿 强制、无偿 自愿 对象 会计报表的合法 财政收支及公共 内部管理制度的 公允一致 资金的合理合法 执行 性质 外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督 权责 发表意见权 处置权 报告权 独立性 双向独立 单向独立 相对独