第4章审计准则和审计依据.pdf

(七)广告、业务招揽和宣传  1.CPA应当维护职业形象,在向社会公众传递 信息时,应当客观、真实、得体;  2.事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广 告宣传,但刊登设立、合并、分立、解散、迁 址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计 师协会为会员所作的同意宣传不受此限;  3.事务所和CPA不得采用强迫、欺诈、利诱 或骚扰等方式招徕业务等; 2  4.事务所和CPA在招揽业务时不得有以下行为:  (1)暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构 及其官员;  (2)作出自我标榜的陈述,且陈述无法予以证实;  (3)与其他CPA进行比较;  (4)不恰当地声明自己是某一领域的专家;  (5)作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 3  5.事务所和CPA进行宣传时,不得有以下行为:  (1)利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益;  (2)当事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必 要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时,含有自 我标榜的措辞;  (3)当CPA就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视 节目时,抬高自己及其事务所;  (4)当事务所通过新闻媒体发布招聘信息时,含有抬 高自己的成分。  6.事务所可以将印制的手册向客户发放,也可以 应非客户的要求向非客户发放,但手册的内容应 当真实、客观;  7.CPA在名片上可以印有姓名、专业资格、职 务及其事务所的地址和标识等,但不得印有社会 职务、专家称谓以及所获荣誉等。 5 案例：安永会计师事务所违反独立性遭起诉  安永是美国第三大会计师事务所。几年前，美国证券 监管部门起诉安永。主要原因安永违反了审计的独立 性。  调查显示，安永在1994年至1999年间向仁科 （People Soft）提供审计服务的同时，其咨询子 公司又与仁科公司成立了一家合资公司，联合开发一 种电脑程序，以帮助客户管理薪酬和海外雇员抵交税 款事宜。  美国证券交易委员会认为，安永与仁科的这种密切关 系违反了审计公司应该与客户保持独立性的原则，同 时安永与其客户仁科有7年的商业伙伴关系，这违反 了该行业的道德规范。 案例：坚守职业道德的重要性  汕头市审计师事务所曾承办了一项某公司的经理离 任经济责任审计，因审计报告中披露的问题与这位 离任经理的意见相左而要求审计人员改变报告内 容，在遭到拒绝后把事务所告了。事务所的主管部 门对此十分重视，经过调查核实，确认报告中披露 的问题属实，从而支持了审计人员的审计结论。最 后，这位离任经理也终因种种经济问题而受到检察 机关的传讯。 7  早在事务所接受这个公司的主管部门的委托准备进点实施审计时，这位离 任经理就以种种借口迟迟对其任期内部分重要会计凭证不作全面移交，在 经过数月的反复催促和耐心等待仍然毫无结果的情况下，审计人员征得其 主管部门同意，以其现存的会计凭证和有关资料进行了查验并在有关方面 的密切配合下外调、发现部分账面未反映的收支资料。尽管这些资料尚难 全面反映其任期间财务收支的全貌，但这位离任经理在任两年的净亏损仍 达２７９万元（已剔除了不属其责任的亏损２５１万元），这还不包括其 任副经理时亲自与深圳某公司搞所谓“业务协作”被诈骗、经有关法院判决 应赔偿另一公司本息２２５万元并已被扣划７９万元等潜亏项目。审计人 员在外调中还发现这位离任经理在其任期内多次亲自到某法院收取某公司 偿还的投资款（未进账）６７万元，其中除现金１７万元被其取走外，余 ５０万元被其划入其另设的“银行存款”户，至审计结束时仍然拒绝移交和 说明去向