大学审计第七章业务计划与重大错报风险评估.pdf

• 引例引例：： 成立于1710年的英国南海公司，历 经经1010年惨淡经营后年惨淡经营后，，公司董事会决定采公司董事会决定采 取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。 在大量散布在大量散布 ““年底将大量利润可实现年底将大量利润可实现，， 预计1720年圣诞节可按面值60%支持股 利利””等谣言后等谣言后，，该公司股票价格从该公司股票价格 年的114镑，上升到了1720年3月的300 英镑以上英镑以上，年77月再度上升到月再度上升 英镑。在当时的英国，一场全国性的投 机热潮也由此爆发机热潮也由此爆发，，无论是新成立的股无论是新成立的股 份公司还是原有的股份公司，全部成了 投机的对象投机的对象。。 随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》 的实施的实施，，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。。许多许多 公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公 司的股价也一落千丈司的股价也一落千丈。。英国政府开始对南海公司资英国政府开始对南海公司资 产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的 股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了 巨大的损失巨大的损失，，股东和债权人向英国议会提出严惩欺股东和债权人向英国议会提出严惩欺 诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了 特别委员会特别委员会，，并聘请了一位资深的会计查尔斯审核并聘请了一位资深的会计查尔斯审核 该公司的账本。通过审核，指出了南海公司存在重 大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处 了该公司的主要负责人了该公司的主要负责人。。于是于是，，审核该公司账本的审核该公司账本的 人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计 由此在英国拉开了序幕由此在英国拉开了序幕。。 如果建立了审计机制如果建立了审计机制，，像南像南 海公司一样的经营者，是否还可 以为所欲为以为所欲为，，损害投资者利益损害投资者利益 Learing Objective 对能否承接业务作出决策 审计业务约定书 制定总体审计策略 制定具体审计计划制定具体审计计划 运用风险评估程序、评估重大错报风险 第一节 业务承接 • 一、了解和评价客户的基本情况 • 二、独立性与专业胜任能力的自我 评价评价 •• 三三、、需要考虑的其他相关问题需要考虑的其他相关问题 • 四四、、签订业务约定书签订业务约定书 第一节 业务承接 • 一、了解和评价客户的基本情况 对于新客户对于新客户：： • ①业务性质、经营规模和组织结构 • ②经营情况和经营风险 • ③③以前年度接受审计的情况以前年度接受审计的情况 • ④财务会计机构及工作组织 • ⑤⑤其他与签订业务约定书有关的事项其他与签订业务约定书有关的事项 第一节 业务承接 • 一、了解和评价客户的基本情况 对于新客户对于新客户 （（获取信息途径获取信息途径 ）：）： • ①公共信息 Eg. pp :// htt ②②会计师事务所的经验会计师事务所的经验 • ③来自客户的信息 • ④④实地巡视客观的经营场所实地巡视客观的经营场所 • 对于老客户： 过去在审计范围过去在审计范围、、意见类型意见类型 客户与注册会计师之间是否客户与注册会计师之间是否 和审计费用方面存在分歧 存在未决诉讼 客户客户 注册会计师注册会计师 关系 对客户管理层的诚信产生