会计核算中的涉税处理技巧与风险管控.pdf

会计核算中的涉税处理技巧与风险管控 财税专家 陈万乔 1 内 容 提 要 第一部分：会计基本业务的涉税处理方法 • 一、货币资金核算的涉税注意事项； • 二、预收（付）账款核算的涉税注意事项； • 三、存货核算的涉税处理方法； • 四、固定资产核算的涉税处理方法； • 五、长期股权投资核算的涉税处理方法； • 六、无形资产核算的控制 • 七、所有者权益核算的控制 • 八、收入核算的控制 • 九、成本费用核算的控制 2 内 容 提 要 第二部分：会计特殊业务的涉税处理方法 • 一、债务重组业务的会计与涉税处理方法； • 二、非货币性资产交易业务的会计与涉税处理方法 和技巧； • 三、投资性房地产业务的会计与涉税处理方法； • 四、企业合并业务的会计核算与涉税处理方法。 3 第一部分： 会计基本业务的涉税处理方法 4 一、货币资金核算的涉税问题 • （一）当货币现金增加时 借 : 库存现金（银行存款） 贷 : 相关科目 • 涉税注意事项：了解资金的来源，是否属于应税收入。 • （1 ）投资。（2 ）举债。（3 ）出售（出租）资产或者劳务。 • （4 ）接受捐赠。（5 ）投资收益。（7 ）返利。 • （8 ）代购代销手续费收入。（9）债权收回。 5 • （二）货币资金减少时 1、购买物资及接受劳务 • 主要涉及增值税和企业所得税。重点关注票据 的真实性合法性，抵扣凭证进项税额的正确性， 核实入账成本。 • — 注意付款对象与开具发票单位一致。 —对于大额现金交易的，税务机关怀疑其真实 性。一般通过银行、往来单位查证其资金流，是 否存在虚开发票套取现金等。 6 • （1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单 位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征 收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法 有效凭证； • （2）支付的行政事业性收费或者政府性基金， 以开具的财政票据为合法有效凭证； • （3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单 位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机 关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公 证机构或者注册会计师的的确认证明； • （4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证 7 • 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干 问题的通知》（国税发［1995］192号） • 一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问 题 （三）购进货物或应税劳务支付货款,劳务费用 的对象。纳税人购进货物或应税劳务、支付运输 费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证 的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报 抵扣进项税额，否则不予抵扣。 8 • 2、日常管理支出 • 主要涉及增值税、企业所得税和个人所得 税扣缴。重点关注大额现金支出和经常性 支出的合理性。涉及个人的支出如劳务费 用支出等，需要取得合法票据及扣缴个 税。 • 分析：如何取得合法（增值税和营业 税）发票？支付给个人的款项哪些要扣缴 个税？