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审计学 第一章 概 论 高职高专管理类专业教材《审计学》(罗杰主编) 清华大学出版社(2006年8月) 第一章 概论 学习目标 第一节 审计的概念和特征 第二节 审计的职能和作用 第三节 审计的对象和分类 第四节 审计的目标和标准 第五节 审计组织和审计人员 本章小结 学习目标 了解国家审计机关和内部审计机构的职责和权 限。 了解社会审计组织设立和业务范围。 了解审计人员构成及要求 一般掌握审计的概念、特征、职能、对象和作 用 重点掌握审计的目标、标准和分类。 第一节 审计的概念和特征 一、 审计的概念 (一) 审计概念的演变 我国“审计”一词最早见于《宋史》。从词义上解释， “审”为审查，“计”为会计账目，由此可见，早期的审计 就是审查会计账目。 这一定义与当时社会经济条件相适应的，在审计一词 产生时，记录反映社会生产经营活动情况只是会计记 录。因此，此时的审计就是审查账簿记录，审计的对 象仅为反映经济活动的账簿记录；审计的目的是查错 防(揭)弊；审计方法是对会计账目进行逐项详细审查。 由此引起了人们的误解，认为审计就是查账， 其实查账只是审计取得审计证据的方法之一。 随着社会经济的发展，对审计提出新的要求， 使审计逐步超越了查账的范畴。审计的目标和 对象及方法等发生了变化。 审计的目标：由查错防弊转向判断企业的偿债 能力、盈利能力，到鉴证企业的会计报表能否 合法、公允地反映企业的财务状况、经营成果 和现金流量，并向管理领域深入和发展。 审计的对象：由账簿记录扩大到会计报表及有 关资料。 审计方法：由详细审计发展到抽样审计。 (二) 美国会计学会的定义  美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》对 审计定义为：  审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所 制定标准之间的一致程度，而将与这种结论有 关证据进行客观收集、评定，并将结果传达给 有利害关系的使用者的有组织的过程。 (三) 1989年中国审计学会的定义 审计是由专职的机构和人员依法对被审 计单位财政、财务收支及其有关经济活 动的真实性、合理性和效益性进行审 查，评价经济责任，用以维护财经法 纪，提高经济效益，促进宏观调控的独 立性经济监督活动。 (四) 本教材的定义  审计是由独立的专职机构和人员接受委托或授 权，按照审计准则的要求，实施必要的审计程 序收集审计证据，运用审计标准来判断被审计 单位的经济活动的适当性、合法性、公允性和 效益性的经济监督、经济评价、经济鉴证活动。  上述的审计定义包括以下内容： (1) 审计的主体是专职机构和人员 (2) 审计关系由接受委托或授权形成 (3) 审计的对象为被审计单位经济活动 (4) 审计工作的执行按审计准则来进行，对审计 对象的判断按审计标准来进行 (5) 审计工作的核心是收集证据 (6) 审计目标为判断被审计单位经济活动的适当 性、合法性、公允性和效益性。 • 社会审计的目标是判断会计报表及有关资料的 合法性、公允性 • 政府审计的目标为对财政收支和财务收支的真 实、合法、效益进行检查和监督。 • 内部审计的目标是审查和评价经营活动及内部 控制的适当性、合法性和有效性。 (7) 审计的基本职能是经济监督、经济评价、经 济鉴证 二、 审计的特征 (一) 独立性 独立性是保证审计工作顺利进行的必要 条件。只有具备独立性，才能保证审计 人员进行的监督活动客观、公正，审计 工作才能受到社会的信任，审计结论才 有价值。 审计的独立性有单向独立和双向独立两 种类型。 审计活动的关系人 审计活动由三方面的关系人构成： (1)审计主体，又称审计人或第一关系人，是指审 计行为的执行者，即审计机构和人员。 (2)审计客体，又称审计对象或第二关系人，是指 审计行为的接受者，即被审计单位。 (3)审计授权或委托人，又称第三关系人，是指依 法授权或委托审计主体行使审计职责的单位和 个人。 单向独立和双向独立 单向独立：审计人员仅与委托人或被审计单位 某一方独