审计学 第五章 审计抽样.pdf

第五章 审计抽样 2014-5-7 1 本章主要内容 第一节 审计抽样的基本概念 第二节 审计抽样的基本原理和步骤 第三节 审计抽样在控制测试中的应用 第四节 审计抽样在细节测试中的运用 2014-5-7 2 本章重点 •1．抽样风险及其对审计工作的影响； •2．审计抽样步骤的运用； •3．非统计抽样示例； •4．传统变量抽样的运用； •5．概率比例规模抽样法（PPS）。 2014-5-7 3 第一节 审计抽样的基本概念 一、审计抽样的定义 审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相 关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使 所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对 整个总体得出结论提供合理基础。 审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选项目 某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体 的结论。总体，是指注册会计师从中选取样本并期望 据此得出结论的整个数据集合。 2014-5-7 4 审计抽样应当具备三个基本特征： （1）对某类交易或账户余额中低于百分 之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）审计测试的目的是为了评价该账户 余额或交易类型的某一特征。 2014-5-7 5 • 审计抽样并非在所有审计程序中 都可使用。注册会计师拟实施的审计 程序将对运用审计抽样产生重要影 响。 • 在风险评估程序、控制测试和实 质性程序中，有些审计程序可以使用 审计抽样，有些审计程序不宜使用审 计抽样。 2014-5-7 6 •两个取证环节采用审计抽样 • （1）当控制的运行留下轨迹时，注册 会计师可以考虑使用审计抽样实施控 制测试； • （2）在实施细节测试时，注册会计师 可以使用审计抽样获取审计证据。 2014-5-7 7 二、抽样风险和非抽样风险 • （一）抽样风险 • 抽样风险是指注册会计师根据样本得出 的结论，可能不同于如果对整个总体实 施与样本相同的审计程序得出的结论的 风险。 • 也就是抽出的样本不能代表总体的风 险。 2014-5-7 8 •1.在实施控制测试 （1）信赖不足风险 （2）信赖过度风险 •2.在实施细节测试 • （1）误拒风险 • （2）误受风险 2014-5-7 9 （二）非抽样风险 •非抽样风险是指注册会计师由于任何与 抽样