工程竣工决算审计内容丶方法与技巧.pdf

北京国家会计学院培训讲义 工程竣工决算 审计内容、方法与技巧 主讲人：姚刚 天职国际会计师事务所 管理咨询部主任 010 yg@; bullyaog@ 2012-10-16 1 课程提纲  工程竣工决算审计的基本理论  工程竣工决算审计的内容和方法  审计中发现的常见问题与案例分析  政府投资项目的特殊考虑  工程竣工决算审计项目管理与思考 2012-10-16 2 北京国家会计学院培训讲义 第一部分 工程竣工决算审计的基本理论 审计目的 审计依据 审计范围 审计程序 2012-10-16 3 审计目的  通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证，降低 工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完 整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价 值提供依据。 2012-10-16 4 财务决算表审核目标的确定  被审核单位管理当局的认定  存在—财务决算表所列的各项资产在竣工决算日已存在  完整性—财务决算表应该列示的资产、负债都列入  权利和义务—财务决算表所列示的资产、负债归属于被审核单位  估价—财务决算表已按适当的金额列入表中  表达与披露—财务决算表的特定组成要素已适当地分类、说明和披露 2012-10-16 5  审计目标  总体合理性—审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部 信息，评价某项资产或负债的合理性  真实性—财务决算表所列余额真实  完整性—财务决算表发生金额均已包括  估价—财务决算表所列金额均经正确估价和计量  机械准确性—财务决算表中的资产项目、数量、金额的列示、计算、 加总及勾稽关系是正确的  披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求  分类—财务决算表所列金额的分类恰当 2012-10-16 6 审计依据  《中华人民共和国注册会计师法》；  建设部（74）号令《工程造价咨询单位管理办法》；  财政部《关于印发会计师事务所从事基本建设工程预算、决算审核 暂行办法的通知》（财协字[1999]103号）；  《独立审计具体准则》；  《业主委托书》；  建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告， 初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合 同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文 件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债 权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及 文字报告等。  施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等； 2012-10-16 7 资料  1、工程竣工报告和工程验收单；  2、工程施工合同和有关规定；  3、经审批和审核的工程预算；  4、经审批的补充修正预算；  5、预算外费用现场签证；  6、材料设备和其他各项费用的调整依据；  7、