审计理论与实务 第七章 风险应对.pdf

第七章 风 险 应 对 1  第八章风 险 应 对  教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生 明确针对财务报表层次重大错报风险应采取的 总体应对措施以及性质、时间与范围的确定， 并掌握控制测试和实质性程序这两类审计程序 的设计与执行，了解如何评价列报的适当性、 审计证据的充分性和适当性以及相关审计工作 记录的形成。  教学重点：针对财务报表层次重大错报风险应 对措施、控制测试、实质性程序。  教学难点：控制测试、实质性程序。  教学方法：运用案例及启发式教学。  本章计划课时：3课时。 2 注册会计师考试本章系重点章节 重点包括：  1、针对财务报表层次重大错报风险的 总体应对措施。  2、针对认定层次重大错报风险的进一 步程序。 3、控制测试 4、实质性程序 3 第一节 风险应对概述 在风险导向审计的理念下，审计就是识 别、评估和应对财务报表重大错报风险 的过程。 对财务报表层次的重大错报风险进行评 估后，审计人员应当根据评估的结果确 定可能出现风险的总体应对措施，并针 对评估的认定层次重大错报风险设计和 实施进一步审计程序，以将审计风险降 至可接受的低水平。 4 《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重 大错报风险实施的程序》这审计人员实施风险应对措施 提供了规范性指导。 （1）审计人员应当针对财务报表层次的重大错报风险制 定总体应对措施； （2）审计人员应当针对认定层次的重大错报风险设计和 实施进一步审计程序； （3）审计人员应当评价风险评估的结果是否适当，并确 定是否已经获取充分、适当的审计证据； （4 ）审计人员应当将实施关键的程序形成审计工作记录。 5  在财务报表重大错报风险的评估过程中，审计 人员所识别出的重大错报风险如果与财务报表 整体广泛相关，影响多项认定，即为财务报表 层次的重大错报风险。  如果所识别出的重大错报风险是与特定的某类 交易、账户余额、列报的认定相关，则为认定 层次的重大错报风险。 6 第二节 针对财务报表层次重大错报风险的总体 应对措施 一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 针对评估的财务报表层次重大错报风险， 审计人员应当确定下列总体应对措施： 1．向项目组强调在收集和评价审计证据过 程中保持职业怀疑态度的必要性。 2．分派更有经验或具有特殊技能的审计人 员，或利用专家的工作。 7 3．提供更多的督导。 4．在选择确定进一步审计程序时，应当注 意使某些程序不被管理层预见或事先了解， 以避免管理层采取规避手段，掩盖财务报告 中的舞弊行为。 5．对拟实施审计程序的性质、时间和范围 做出总体修改。