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第10章 购货与付款循环审计 第一节：购货与付款循环概述 第二节：购货与付款循环的控制测试 第三节：应付账款审计 第四节：固定资产和累计折旧审计 第五节：投资性房地产审计 第六节：其他相关账户审计 本章重点：购货业务关键内部 控制测试，应付账款、固定资产与 累计折旧的审计内容与程序。 学习要求和目标：了解该循环 的主要经济业务活动与内部控制。 掌握购货业务关键内部控制以及对 其的测试，掌握应付账款、固定资 产与累计折旧的审计程序。 美国巨人零售公司审计案  巨人零售公司是美国一家大型的零售折扣商店， 也是一家上市公司。由于竞争的压力，该公司在 应付账款、销售退回以及进价差额的退回方面， 弄虚作假，将1971年发生的250万美元的经营损 失篡改为150万美元的收益。而审计该公司的塔 奇·罗斯会计师事务所的有关合伙人由于屈服于客 户施加的压力，在该公司的控制下对有关单位进 行询证，执行并无实效的审计程序；对该公司提 出的更换审计合伙人，将某位助理审计人员赶出 事务所等无理要求“委曲求全”；对审计助理人员 发现的公司舞弊嫌疑听之任之。  更有甚者，当塔奇·罗斯会计师事务所在与 巨人零售公司讨论审计中所发现的问题 时，巨人零售公司的有关人员是当面计算 各种财务指标，以能否达到预期目标作为 是否接受塔奇·罗斯会计师事务所调整意见 的原则。  1972年巨人零售公司向美国证券交易委员 会提交了1971年度财务报表和塔奇·罗斯会 计师事务所出具的无保留意见审计报告， 申请并获准发行了300万美元的普通股，还 获取了1200万美元的贷款。  但1973年该公司突然宣布：由于存在潜在的会计 错误可能会影响1971年度的报告收益。大约一个 月以后塔奇·罗斯会计师事务所撤回了上述无保留 意见审计报告。  1973年8月巨人零售公司向波士顿法院提交破产 申请，两年后法庭宣布公司破产，该公司的有关 人员则被判有罪。  1979年1月，美国证券交易委员会在经过长期的 调查后，严厉谴责了塔奇·罗斯会计师事务所，并 且在联邦法院处理此事前，暂停该所负责巨人零 售公司审计的合伙人执业5个月。美国证券交易 委员会同时要求由独立专家中的一位陪审员，对 塔奇·罗斯会计师事务所的审计程序进行一次大规 模的检查，内容包括了事务所的独立性以及如何 接受聘约，保留客户等。 第1节购货与付款循环概述 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 预付账款 管理费用 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 采购与付款循环 研发支出 商誉 长期待摊费用 应付票据 应付账款 长期应付款 一、涉及的主要凭证和会计记录  采购与付款交易通常要经过请购——订货——验 收——付款这样的程序，典型的采购与付款循环 所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：  (一) 请购单（二）订购单（三）验收单  (四) 卖方发票(五)付款凭单(六)转账凭证  (七)付款凭证(八)应付账款明细账  (九)库存现金日记账和银行存款日记账  (十)卖方对账单 主要业务活动及对应的凭证和账户 请购