第十一章_生产与费用循环审计.pdf

麦克逊‧罗宾斯公司破产案 麦克逊‧罗宾斯公司破产案 麦克逊‧罗宾斯公司破产案 该案件是美国审计历史上最大的案件。 该案件是美国审计历史上最大的案件。 该公司及其子公司10年来均由美国一流的普 该公司及其子公司10年来均由美国一流的普 华永道会计事务所审计，并对其出具了无保 华永道会计事务所审计，并对其出具了无保 留意见审计报告。1938年初，其债权人米利 留意见审计报告。1938年初，其债权人米利 安‧汤普森发现了该公司的财务资料有异常之 安‧汤普森发现了该公司的财务资料有异常之 处： 处：  其一：公司制药原材料部门是盈利较高的  其一：公司制药原材料部门是盈利较高的 经营部门，但公司管理层都直接对其重新 经营部门，但公司管理层都直接对其重新 投资，而该部门还没有资金积累； 投资，而该部门还没有资金积累；  其二：公司账面制药原材料存货的保险金  其二：公司账面制药原材料存货的保险金 额较少。前任董事会决定减少存货余额， 额较少。前任董事会决定减少存货余额， 但1938年存货却增加了100万美元。 但1938年存货却增加了100万美元。 美国证交委对其的调查结果如下： 美国证交委对其的调查结果如下： 1.1937年12月31日该公司的合并资产负债表 1.1937年12月31日该公司的合并资产负债表 中总资产8700万美元，其中1907.5万美元属虚假 中总资产8700万美元，其中1907.5万美元属虚假 资产（存货1000万，应收账款900万，银行存款 资产（存货1000万，应收账款900万，银行存款 7.5万）。1937年度该公司合并损益表中虚假销 7.5万）。1937年度该公司合并损益表中虚假销 售收入1820万美元，虚假毛利180万美元。 售收入1820万美元，虚假毛利180万美元。 2.公司现任总经理菲利普‧克斯特使用化名并 2.公司现任总经理菲利普‧克斯特使用化名并 有诈骗犯罪前科，其3位兄弟均使用化名在公司 有诈骗犯罪前科，其3位兄弟均使用化名在公司 任要职。他们合伙舞弊，利用公司内部控制薄 任要职。他们合伙舞弊，利用公司内部控制薄 弱，贪污巨款。 弱，贪污巨款。  自此案件后，美国证交会对存货、应收账  自此案件后，美国证交会对存货、应收账 款以及内部控制等民间审计程序方面提出 款以及内部控制等民间审计程序方面提出 了新的要求，AICPA也积极回应修订了相应 了新的要求，AICPA也积极回应修订了相应 的民间审计准则。从此，美国的民间审计 的民间审计准则。从此，美国的民间审计 形成了一套公认审计准则。 形成了一套公认审计准则。 第十一章 生产与费用循环审计 第一节 生产与费用循环概述 一、生产与费用循环所涉及的主要业务活动 1.计划和安排生产——生产计划部门负责计划和安排 销售与收款循环 生产计划部门 采购与付款循环 材 订购单 生 料 产 需 原材料 通 求 的采购 销售预测 知 报 单 告 生产计划部门授权生 产后编制预先编号 2.发出原材料——仓库部门负责 仓库部门——根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 领料单——必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名 称。 领料单——可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。 仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓 库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核 算。 3.生产产品——生产部门负责