第十三章 销售与收款循环审计.pdf

业 务 循 环 之 间 的 关 系 筹资 付 货币资 款 款 采购与付款 投资 循环 销售与收款 生产 循环 循环 第十三章 销售与收款循环审计 计 思 路 • 了解业务循环的主要业务活动 •评估认定层次的重大错报风险 •设计将要实施的进一步审计程序包括 控制测试和实质性程序 •实施控制测试和实质性程序 本章教学内容 第一节 销售与收款循环的概述 第二节 销售与收款循环内部控制及其测试 第三节 销售与收款循环的交易类别测试 第四节 主营业务收入审计 第五节 应收账款审计 第六节 坏账准备审计 第七节 其他相关账户审计 学习目的与要求 • 了解销售收款循环的内部控制； •掌握主营业务收入的重要实质性测试； •应收账款的账龄分析、函证和重分类； •坏账准备的计提； •不仅应掌握测试程序，也要注意掌握相 关的会计知识（特别是收入的确认计量 和坏账的确认与计量）。 第一节 销售与收款循环概述 引导案例： “科龙牌提款机”的真相 •科龙集团总部位于中国广东省佛山市顺 德区，1984 年开始生产冰箱，是我国最 早生产冰箱的企业之一。固定资产净值1 9.28亿元，是我国第一家在香港挂牌（H 股）上 的电冰箱企业。广东科龙电器 股份有限公司是中国目前规模最大的制 冷家电企业集团之一，电冰箱年产达800 万台，空调年产400 万台，在国内冰箱及 空调市场均占有重要地位。 • 经查明，科龙电器采取虚构主营业务收入、少 计坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段编造虚假 财务报告，２００２年年报虚增利润１．１９ ９６亿元，２００３年年度报告虚增利润 １．１８４７亿元，２００４年年报虚增利润 为１．４８７５亿元。科龙电器２００３年年 报现金流量表披露存在重大虚假记载，少计借 款收到现金３０．２５５亿元，少计偿还债务 所支付的现金２１．３６亿元，多计经营活动 产生的现金流 净额８．８９７亿元。科龙电 器２００２年至２００４年未披露会计政策变 更等重大事项，也未披露与格林柯尔公司共同 投资、关联采购等关联交易事项，２０００年 至２００１年未按规定披露重大关联交易等。 一、销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户 资产负债表 利润表 应收账款 主营业务收入 坏账准备 营业税金及附加 应收票据 销售费用 预收账款 其他业务收入 应交税费 其他业务成本 销售与收款循环的主要凭证和会计记录 • 1.顾客订单 • 9.应收账款明细账 • 2.销售单