第十二章 筹资与投资循环审计.pdf

第十二章第十二章第十二章第十二章筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计 第第第第一一节节节节筹资与投资循环的控制测试筹资与投资循环的控制测试筹资与投资循环的控制测试筹资与投资循环的控制测试 一、一、筹资循筹资循筹资循筹资循环环的内部控制和控制测试的内部控制和控制测试的内部控制和控制测试的内部控制和控制测试 （（（（一一））））筹资循环的经济业务筹资循环的经济业务筹资循环的经济业务筹资循环的经济业务 11、审批授权、审批授权 22 、签订合同或协议、签订合同或协议 3333、、、、取得资金取得资金取得资金取得资金 44、计算利息或股息、计算利息或股息 55、偿还本息或发放股利、偿还本息或发放股利 （二）筹资循环的内部控制（二）筹资循环的内部控制 11、、适当的授权审批适当的授权审批适当的授权审批适当的授权审批：：董事会董事会 22 、职责分工：、职责分工：筹资计划编制人与审批人分离；筹资业务筹资计划编制人与审批人分离；筹资业务 经办人与会计记录人员分离；会计记录人员与负责收、付经办人与会计记录人员分离；会计记录人员与负责收、付 款的人员分离；证券保管人员与会计记录人员分离；借款款的人员分离；证券保管人员与会计记录人员分离；借款 业务的明细账和总账的登记分离业务的明细账和总账的登记分离业务的明细账和总账的登记分离业务的明细账和总账的登记分离。。 33、签订合同或协议、签订合同或协议 44、完善的实物保管控制、完善的实物保管控制 、取得资金取得资金取得资金取得资金 55、 66、监督借款使用、监督借款使用 7777、、偿还本息偿还本息偿还本息偿还本息 88、完善的会计、完善的会计核算制度核算制度 （三）筹资循环的控制测试（三）筹资循环的控制测试 11、初步了解应付债券内部控制的建立情况、初步了解应付债券内部控制的建立情况 企业债券发行是否根据董事会授权和有关法律规定企业债券发行是否根据董事会授权和有关法律规定企业债券发行是否根据董事会授权和有关法律规定企业债券发行是否根据董事会授权和有关法律规定，，，， 是否履行了适当的审批手续；企业债券的发行收入是否立是否履行了适当的审批手续；企业债券的发行收入是否立 即存即存即存即存入银入银行行行行；企业；企业能能能能否否根据契根据契根据契根据契约的规约的规定定定定及时及时支付利支付利支付利支付利息；企息；企 业能否将应付债券计入恰当的账号，并定期将明细账和总业能否将应付债券计入恰当的账号，并定期将明细账和总 账进行核对，企业债券的偿还和购回是否按董事会的授权账进行核对，企业债券的偿还和购回是否按董事会的授权 办理办理办理办理。。 22 、测试应付债券内部控制、测试应付债券内部控制 33、分析评价应付债券内部控制、分析评价应付债券内部控制 二、投资循环的内部控制和控制测试二、投资循环的内部控制和控制测试 （一）投资循环的经济业务（一）投资循环的经济业务 1111、、审批授权审批授权审批授权审批授权 22 、取得证券或其他投资、取得证券或其他投资 33、取得投资收益、取得投资收益 4444、、转让证券或收回其他投资转让证券或收回其他投资转让证券或收回其他投资转让证券或收回其他投资 （二）投资循环的内部控制（二）投资循环的内部控制 11、合理的职工分工、合理的职工分工 22 、、健全的资产保管制度健全的资产保管制度健全的资产保管制度健全的资产保管制度 33、、、、详尽的会计核算制度详尽的会计核算制度详尽的会计核算制度详尽的会计核算制度 44、严格的记名登记制度、严格的记名登记制度 55、、完善的定期盘点制度完善的定期盘点制度完善的定期盘点制度完善的定期盘点制度 （三）投资循环的控制测试（三）投资循环的控制测试 11、初步了解投资活动内部控制的建立情况、初步了解投资活动内部控制的建立情况 2222 、、简易抽查投资业务的会计记录真实正确情简易抽查投资业务的会计记录真实正确情简易抽查投资业务的会计记录真实正确情简易抽查投资业务的会计记录真实正确情 况况 33、认真分析企业投资业务管理报告、认真分析企业投资业务管理报告 4444、、评价投资业务内部控制评价投资业务内部控制评价投资业务内部控制评价投资业务内部控制 第二节第二节第二节第二节借款审计借款审计借款审计借款审计  短期借款的定义：指企业向银行或其他金短期借款的定义：指企业向银行或其他金 融机构等借入的、偿还期限在一年以内融机构等借入的、偿还期限