2007审计简答题汇总.pdf

影响样本规模的因素 影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模的 关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 可接受的误受风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动 总体变异性 总体变异性 同向变动 总体规模 总体规模 总体规模 影响很小 影响注册会计师独立性的具体情况分析及防范措施； 威胁独立性的情形 可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。 （一）经济利益 会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的威胁，可能威胁独立性的情形主要包括： 1.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； 2.收费主要来源于某一鉴证客户； 3.过分担心失去某项业务； 4.与鉴证客户存在密切的经营关系； 5.对鉴证业务采取或有收费的方式； 6.可能与鉴证客户发生雇佣关系。 （二）自我评价 会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括： 1.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； 2.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务； 3.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 （三）关联关系 会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括： 1.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员 工； 2.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员； 3.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往； 4.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的 款待。 （四）外界压力 会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主要包括： 1.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁； 2.受到有关单位或个人不恰当的干预； 3.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。 防范措施可以分为三类：由职业、法律或规章产生的防范措施；鉴证客户内部的防范措施；会计师事务所自身制度和程序中的防范 1 措施。会计师事务所和鉴证小组应当选择适当的防范措施，以消除那些对独立性并非明显不重要的威胁，或将其降至可接受水平。 （一）职业、法律或规章产生的防范措施 职业、法律或规章产生的防范措施包括： 1.进入该职业的教育、培训和经验要求； 2.继续教育要求； 3.执业准则和监督、惩戒程序； 4.会计师事务所质量控制制度的外部复核； 5.有关会计师事务所独立性要求的法律。 （二）鉴证客户内部的防范措施 鉴证客户内部的防范措施包括： 1.在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层以外的人员批准或同意这一委托； 2.鉴证客户内有能够胜任管理决策的员工； 3.强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序； 4.能够确保在对非鉴证业务进行委托时做出客观选择的内部程序； 5.为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的