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第1章 审计理论概述 第一节 审计与审计目标 一、审计的概念 审计是由独立的专职机构和人员，在接受委托或授权 下，对被审计单位的经济活动的真实性、合法性和效益性 进行审查和取证，以确定或解除受托经济责任的监督、评 价和鉴证的过程。 美国会计学会（AAA ）的定义：审计是一个系统化过 程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认 定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将 结果传达给有关使用者。 • 独立审计是CPA依法接受委托，对被审计单位的会 计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。 二、审计的基本关系 审计关系图 (6)报告结果 审计人（第一关系人） 承担审计责任 (5)依法审计 （3)委托或授权 (4)提供资料 接受审计 审计委托人（第三关系人） （1）赋予经济责任 被审计人（第二关系人） 财产所有者 财产经营者 （2）承担经济责任 报告执行结果 • 三、审计目标及其实现 • 审计目标指通过审计实践活动所期望达到 的境地或最终结果。包括财务报表审计目 标和与交易、账户余额、披露相关的审计 目标两个层次。 • 我国独立审计财务报表审计的总目标： 独立审计财务报表审计 对被审计单位会计报表的合法性和公允 性发表意见。 （一）管理当局的认定 1、含义：是管理层对报表各组成要素确认、 计量、列报所做出的一种明确或隐含的表达。 例:某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货 3 450 000 减:存货跌价准备 90 000 存货账面价值 3 360 000 • 首先，作了二项明示性认定： • ①存货是存在的 • ②存货的价值是3 360 000元 • 其次，也作了三项暗示性认定： • ①所有应报告的存货均已包括在内 • ②所有被报告的存货都归公司所有 • ③存货使用不受任何限制 • 归纳如下： • 存在或发生（高估或夸大错报） • 完整性（低估或缩小错报） • 权利和义务（只与资产负债表有关） • 估价或分摊（总值估计、净值估计、计算 精确性） • 表达与披露(分类、反映、披露) 2、认定类型 分三种情况（即从三个方面来验证）： 与各类交易和事项相关的认定 与期未帐户余额有关的认定 与列报有关的认定  （1）与各类交易和事项相关的认定 发生（强调没有高估） 完整性（强调没有低估） 准确性（金额及其他数据已恰当记录） 截止（记录于正确的期间） 分类（记录于恰当的帐户）  （2 ）与期未余额相关的认定 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 • （3 ）与列报与披露相关的认定 发生以及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价 （二）具体审计目标 与各类交易和事项相关的审计目标 与期未帐户余额相关的审计目标 与列报相关的审计目标 管理当局认定与一般审计目标（朱锦余） 管理当局认定 Management 审计一般目标 assertions