第十四章采购与付款循环审计.pdf

第十二章 购货与付款循环审计 第十二章 购货与付款循环审计 基本内容 基本内容 采购与付款循环特性 采购与付款循环特性 内部控制及其测试 内部控制及其测试 应付账款审计 应付账款审计 固定资产和累计折旧审计 固定资产和累计折旧审计 其他相关账户审计 其他相关账户审计 第一节 购货与付款循环特性 第一节 购货与付款循环特性 基本内容 基本内容  购货与付款循环的交易种类  购货与付款循环的交易种类  主要凭证和记录  主要凭证和记录  对重要性、风险和审计策略的考虑  对重要性、风险和审计策略的考虑 一、购货与付款循环的交易种类 一、购货与付款循环的交易种类 请购商品和劳务 请购商品和劳务 付款 付款 编制订购单 编制订购单 确认与记录负债 确认与记录负债 验收商品 验收商品 储存已验收的商品存货 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 编制付款凭单 二、主要凭证和记录 二、主要凭证和记录  1.请购单  1.请购单  2.订购单  2.订购单  3.验收单  3.验收单  4.卖方发票  4.卖方发票  5.付款凭单  5.付款凭单  6.转账凭证  6.转账凭证  7.付款凭证  7.付款凭证  8.应付账款明细账  8.应付账款明细账  9.现金日记账和银行存款日记账  9.现金日记账和银行存款日记账  10.卖方对账单  10.卖方对账单 三、对重要性、风险和审计策略的考虑 三、对重要性、风险和审计策略的考虑  该循环交易比其他几个循坏所影响的所有  该循环交易比其他几个循坏所影响的所有 的项目还要多。并且，该循环影响的这些 的项目还要多。并且，该循环影响的这些 账户中多数(比如存货、固定资产和主要费 账户中多数(比如存货、固定资产和主要费 用种类等)从单个来看可能都很重要。因 用种类等)从单个来看可能都很重要。因 此，采购与付款循环交易是财务报表重要 此，采购与付款循环交易是财务报表重要 错报的来源。注册会计师在审计采购与付 错报的来源。注册会计师在审计采购与付 款循环时，应力求达到一个低的风险水 款循环时，应力求达到一个低的风险水 平。 平。 与采购与付款循环交易有关的风险，主 与采购与付款循环交易有关的风险，主 要由以下因素引起： 要由以下因素引起：  (1)交易量通常很大；  (1)交易量通常很大；  (2)可能发生未授权的采购和现金支出；  (2)可能发生未授权的采购和现金支出；  (3)已购买的资产可能被侵吞、滥用；  (3)已购买的资产可能被侵吞、滥用；  (4)可能出现诸如成本应资本化还是费用化  (4)可能出现诸如成本应资本化还是费用化 等会计问题的争论。 等会计问题的争论。  有效的采购与付款循环内部控制有助于将出现  有效的采购与付款循