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第十二章 投资理财审计 第一节 筹资与投资循环的特性 特点： 1、可直接进行实质性测试； 2、审计内容包括法律、法规和契约遵守 情况的审计。 主要业务活动 凭证与会计记录 1.审批授权 1. 债券 2. 股票 2.签订合同或协议 筹 3. 债券契约 资 3.取得资金 4. 股东名册 4.计算利息或股利 5. 公司债券存根簿 6. 承销或包销协议 5.偿还本息或发放股利 7. 借款合同或协议 1.审批授权 1.股票或债券 2.经纪人通知书 投 2.取得证券或其他投资 3.债券契约 资 3.取得投资受益 4.企业章程及有关协议 5.投资协议 4.转让证券或其他投资 6.有关记帐凭证 7.有关总帐和明细帐 第二节内部控制测试 一、内部控制要求 （一）筹资活动 （二）投资活动 授权与核准制度 1.合理的职责分工 职责分工制度 2.恰当的授权批准制度 会计记录制度 3.健全的资产保管制度  利息支付制度 4.详尽的会计核算制度 5.严格的记名登记制度 6.完善的定期盘点制度 二、控制测试程序 了解、测试、评价 例：  A和B注册会计师对甲公司有关投资理财的内部控制进行了 解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的 事项，摘录如下：  要求： （1）根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请 指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改 进建议。 （2 ）请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科 目的何种认定相关。  （1）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。 董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责 总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营 业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后 划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证 券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存 取得会计纪录有会计部处理。A和B注册会计师了解和测 试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的 有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总 经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理 证券买卖的会计纪录，月