审计概论_第一章.pdf

第一章 概论 本章要点 第一节 审计的产生和发展 第二节 审计的含义和特征 第三节 审计的职能和作用 第四节 审计的对象和分类 第五节 审计的目标和标准 第六节 审计组织和审计人员 第七节 审计准则和法律责任 本章要点  1.审计的产生和发展 2. 审计的独立性  3. 审计的职能和作用 4. 审计的目标和标准  5. 审计的对象和分类  6. 注册会计师的业务范围  7. 注册会计师的法律责任  8. 审计准则体系 第一节 审计的产生和发展  一、审计产生的客观条件  私有制是审计产生的客观条件之一。财产所有 者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观 条件  二、官厅审计的产生和发展  审计的最初形态是官厅审计。我国官厅审计一 直延续到清末。国外公元前443 年，古罗马设财 务官和审计官。  我国3000 多年前西周，负责审计的宰夫。春秋 战国时期形成上计制度。隋唐年间在刑部下设置 “比部”，审计工作开始专业化、独立化与司法 化。宋朝公元992 年审计机构更名为“ 审计院” 第一节 审计的产生和发展  三、社会审计的产生与发展  原因：股份制的产物。（两权分离）  世界第一个社会审计人员是Charles Snell.  第一个职业团体苏格兰爱丁堡会计师协会.  我国起源于1918年。谢霖为我国第一个 CPA。第一家组织是正则会计事务所。 第一节 审计的产生和发展  四、审计工作在我国的必要性  新中国诞生之后的很长一段时间内，我 国既没有国家审计，也没有社会审计。  1982年12月4 日，五届人大通过的《中 华人民共和国宪法》明确规定我国要建立 审计机构，恢复审计工作。  审计工作的五点必要性（见课本P5） 第二节 审计的含义和特征 一、 审计的含义 二、 审计的特征 一、 审计的含义 (一) 美国会计学会的定义 美国会计学会颁布的《基本审计概念说 明》对审计定义为： 审计是为了查明关于经济行为和经济表现 与所制定标准之间的一致程度，而将与这 种结论有关证据进行客观收集、评定，并 将结果传达给有利害关系的使用者的有组 织的过程。 一、 审计的含义 (二)1989年中国审计学会的定义  审计是由专职的机构和人员依法对被审计 单位财政、财务收支及其有关经济活动的 真实性、合理性和效益性进行审查，评价 经济责任，用以维护财经法纪，提高经济 效益，促进宏观调控的独立性经济监督活 动。 一、 审计的含义 (三)审计含义的理解  (1) 审计主体为专职机构和人员。  (2) 审计关系由接受委托或授权形成。  (3) 审计对象为被审计单位的经济活动。  (4) 审计准则是审计人员执行审计业务的行为规范，审计 标准是审计人员对审计对象的真实性、合法性、效益性等 进行判断的依据。  (5) 审计工作的核心是收集证据。  (6) 审计目标为判断被审计单位经济活动的适当性、合法 性、公允性和效益性。  (7) 审计的职能是建立在独立性的基础上，经济监督是审 计的最基本职能。 二、 审计的特征 (一) 独立性  独立性是保证审计工作顺利进行的必要条 件。只有具备独立性，才能保证审计人员 进行的监督活动客观、公正，审计工作才 能受到社会的信任，审计结论才有价值。  审计的独立性有单向独立和双向独立两种 类型。