第六讲 采购与付款循环审计.pdf

第六讲 采购与付款循环审计 本讲主要内容 一、采购业务活动、凭证及会计记录 二、采购业务的内部控制及其测试 三、固定资产的内控制度与实质性测试 四、案例 09年秋季会本08 第六讲采购与付款循环审计 2 一、业务活动、凭单及会计记录 （以采购商品为例） —请购 （请购单） —订购 （订购单，应连续编号） —验收商品 （验收单，应连续编号） —储存 （实物保管明细账） —付款凭单 （经财务审核同意支付） —确认与记录负债 （会计部门进行账务处理） —支付货款 （出纳） —记录货币资金支出 （会计部门进行账务处理） —卖方对账单 （一般是债权人按月核对账目） 09年秋季会本08 第六讲采购与付款循环审计 3 业务流程、凭单、会计记录与资金管理 业务流程：请购—订购—储存—保管 凭单：请购单、订购单、验收单 实物保管明细账 会计核算：设置会计科目、编制记账凭证、 成本核算、账务处理 财务管理：付款审核 其他文档：合同、往来函件、卖方对账单等。 09年秋季会本08 第六讲采购与付款循环审计 4 二、控制目标、措施及测试 （一）采购业务内部控制的目标 1 所购货物都已记录（记录完整） 2 所记录购货都已收到货物 （记录真实、资产安全完整） 3 购货的分类、估价、分期、记账正确 4 符合购货方的最大利益。 09年秋季会本08 第六讲采购与付款循环审计 5 （二）采购业务中常见的错弊 1.盲目采购，造成积压或供应脱节； 2.收受回扣，使采购成本增加； 3.虚开发票、套取资金； 4.验收不严，货物短缺、质次； 5.违规结算，导致重复付款或货款被骗。 09年秋季会本08 第六讲采购与付款循环审计 6 （三）采购业务关键的控制措施 1.采购要经过适当授权； 2.采购程序要透明（阳光协议）； 3.独立验收； 4.付款要经过审批； 5.会计核算及时、准确； 6.独立核查。 09年秋季会本08 第六讲采购与付款循环审计 7 阳光协议 甲方：企业 乙方：供应商 为加强公平竞争，防止腐败，增加采购过 程中的透明度，保障双方共同利益，达成如下 协议： 1.乙方承诺将严格按照合同条款要求向甲 方供货。保证不给予甲方本协议第2条所列任 何形式的现金或实物回扣、无偿服务等。 2.乙方承诺不以任何理由向甲方有关人员 及其亲属提供各种免费、象征性收费……等使 甲方有关人员因采购而获利的行为。 09年秋季会本08 第六讲采购与付款循环审计 8 3.乙方承诺当甲方有关人员直接或间接暗示乙 方向其提供好处时,在证据确凿的情况下,主动向 甲方人员的上级领导汇报。 4.甲方人员如因乙方拒绝其获得好处的要求, 而对乙方供货进行刁难,乙方应向甲方有关部门 举报,甲方将对举报人姓名保密并给予奖励。 5.甲方接受举报的有关人员电话和通讯地址: 总经理:××× 电话: 采购副总经理:××× 电话: 采购部经理等:××× 电话: 09年秋季会本08 第六讲采购与付款循环审计 9