第9章_销售与收款循环审计.pdf

第9章销售与收款循环审计 本章概要 1.销售与收款循环的特性 2.销售与收款循环的内部 控制及其控制测试 3.销售交易的实质性测试 4.实质性分析程序 5.账户余额的细节测试 销售与收款循环中的相关账户与交易 主营业务收入 现金和银行存款 销售 应收帐款 销售费用 收款 销售退回与折让 营 销 发生坏帐时 坏帐准备 管理费用 冲销坏账 期末计提坏帐准备 9.1 销售与收款循环的特性 9.1.1 销售与收款循款中的主要业务活动 处理顾客订货，批准赊销，发运商品，向顾客开出 账单，登记销货业务，处理和记录现金及银行存款 收入，处理和记录销货退回及折让，注销坏账，提 取坏账准备等。 9.1.2销售与收款循环的主要凭证、记录 和测试类型 1、主要凭证和记录  顾客订单、销货单、发运单、销货发票、商品价 目表、主营业务收入明细账、贷项通知单、销货 退回及折让明细账、汇款通知书、现金和银行存 款日记账、坏账审批表、应收账款明细账、顾客 对账单 2、测试类型  涉及到控制测试、交易的实质性测试、实质性分 析程序、余额的细节测试 销售与收款循环中的主要业务活动和一些凭证 记录： 接受客 批准 装运 开具销 户订单 赊销 供货 货物 售发票 销货通知单 授权签字 装运凭证 /提货单 销售发票 坏账 销售退回、 记录收 记录销 处理 折扣和折让 款业务 售业务 坏账审批表 授权/贷项通知单 汇款通知单 一系列凭证或账簿 9.2 销售与收款循环内部控制及其测试 9.2.1 销售业务的内部控制及控制测试 1）适当的职责分离 销售、发货、收款三项业务部门(或岗位)分别设立。 谈判人员和订立合同的人员相分离 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员相分离 主营业务收入明细账和应收账款明细账由不同人员登记 记账人员和收款人员相分离 信用管理岗位与销售业务岗位应分设。 注册会计师通常通过观察有关人员的活动，以及与这些人员 进行讨论，来实施职责分离的控制测试。 2 ）正确的授权审批 对于授权审批问题，注册会计师应当关注以下四个关键点上 的审批程序： （1）在销售发生之前，赊销已经正确审批