人大审计---第三章.pdf

《审计学》 中国人民大学出版社 第三章 我国审计的组织形式 第三章 我国审计的组织形式 第一节 政府审计机关 第二节 内部审计机构 第三节 民间审计组织 第四节 CPA的职业道德和法律责任 第一节 政府审计机关 审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计 工作的部门或机构。根据审计的主体不同，审计组织可分为国家 审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。 一、我国政府审计机关及其审计人员 （一）含义：国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行 政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。　 （二）国家审计机关实行统一领导、分级负责的原则： 1.国务院高审计署 2.县级以上各级人民政府设立审计机关，实行双重领导体制。 3.审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机 构，进行审计监督。 二、我国国家审计机关的职责权限　 国家审计机关是依照宪法规定建立的，实行的是法定审计，承 担着繁重的审计任务，为此，在《中华人民共和国审计法》中，明 确规定了其职责和权限。 (一)国家审计机关的主要职责：教材54～ 55页 (二)国家审计机关的权限：教材55～ 56页　 (三)国家审计机关审计监督活动的原则　 1.合法性原则。 2.独立性原则。 3.强制性原则。 三、政府审计是最高层次的经济监督 （一）政府审计对象决定了。 （二）政府审计地位和性质决定了。 （三）政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。 四、最高审计机关国际组织 它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性 国际审计组织。1968年在东京通过东京宣言，正式成立。目前，已 有180多个国家的政府审计机关加入到这一织织。我国于1983年正 式加入了该组织 。 我国于1983年正式加入。 第二节 内部审计机构及审计人员 一、我国内部审计机构及其特征 　 (一)内部审计机构　 1.部门内部审计机构； 2.单位内部审计机构。　 (二)内部审计的特征　 1.服务上的内向性。 2.审查范围的广泛性。 3.作用的稳定性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。 二、内部审计机构的职责权限　 (一)内部审计机构的职责：教材62页　 (二)内部审计机构的职权：教材62～ 63页　　 三、国际内部审计机构 （一）内部审计机构的设置方式 1、受本单位董事会及其下设的审计委员会领导。　 2、受本单位总裁或总经理领导。　 3、受本单位主计长(相当于我国企业的总会计师，一般由主管 财务的副总裁兼任)领导。 4、受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。  （二）内部审计机构的产生发展  内部审计近几十年来，在世界范围内发展很快，国 际交流日益增多。为此，早在20世纪40年代初就成立 了国际内部审计机构。  1941年 ，美国内部审计师协会正式成立，标志着传 统内部审计工作开始向现代内部审计发展。1987年中 国内部审计学会以国家分会形式加入该组织。从此， 中国内部审计学会成为国际内部审计师协会的成员 国，标志着中国内部审计步入了国际化的轨道。  1998年 中国内部审计协会与IIA签订协议，将IIA在国 际上举办的国际注册内部审计师考试引入我国。 第三节 民间审计组织及审计人员　 一、我国民间审计组织及审计人员　 (一)民间审计组织　 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门 审核、注册登记的会计师事务所。　 《中华人民共和国注册会计师法》对会计师事务所组织形式的规 定：有限责任制、合伙制会计师事务所组织。 (二)中国注册会计师协会CICPA 中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的 职业组织，成立于1988年。其宗旨是：以经济建设为中心，坚持四项基本原则， 坚持改革开放，