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投资业务审计中的特殊考虑 2008--7--28 投资业务审计中的特殊考虑 前言 今年以来，上证指数跌幅超过50%。受伤的不仅仅是股民们，热衷于投 资股市的上市公司也深陷泥潭。目前，已有多家公司预告，由于股票投 资的损失，造成了公司整体业绩的亏损。 半年报披露真相 随着2007年10月份以来A股市场的大幅调整，上市公司的股市投资收益 逐步缩水。对于那些执着于炒股和打新股为乐，而又没有及时从股市上 撤走的公司，其损失也在半年报中逐步显露出来。 近日，合力股份公告称，预计2008上半年亏损约1600万元至1900万元， 而去年同期是盈利3493.76万元。主要原因是子公司珠海华电投资公司的 证券投资收益大幅下降。 投资业务审计中的特殊考虑 粤传媒最近也公布了业绩修正预告，受炒股不利影响，公司上半年业绩 从预减修正为预亏。公司今年一季度投资基金的损失达到了1100多万元 当时预计上半年净利润同比将下降50%至70%。二季度以来股市仍然跌 跌不休，进一步扩大了粤传媒的证券投资亏损额，因此预计上半年度亏 损900万元至1400万元。 三一重工曾决定8月底前全部退出二级市场股票投资。今年一季度，三一 重工的股市投资亏损上亿元。二季度行情的继续下跌，使得其股票投资 亏损幅度进一步加大。 投资业务审计中的特殊考虑 市值损失500亿元 据最新统计，2008年一季度以来，共有125家上市公司交叉持有180只股 票。今年年初，这些股票的市值一度高达1324.14亿元。截至6月30 日， 这些股票的市值缩水至760.21亿元。这就意味着，这些上市公司炒股的 市值损失已达500多亿元。 从去年三季度开始，在上市公司财务报表中，“投资收益”一项占净利 润的比重一直稳定地保持在30%左右，这表明上市公司热衷炒股现象仍 未发生根本改变。 投资业务审计中的特殊考虑 国资委发布国资发规划[2007]114号《关于进一步规范中央企业投资管理的通知》 指出,一个时期以来，部分企业投资活动出现了一些问题：有的企业在负债率 过高、超出企业财务承受能力的情况下，仍在盲目扩大投资规模；有的企业违规 使用银行信贷资金投资股票和房地产等；有的企业进行非主业投资、境外投资、 计划外追加项目和高风险领域投资活动，不按规定向国资委报告等。 要求： • 严格执行企业重大投资活动报告制度 企业发生以下重大投资活动，须及时向国资委报告(审核、备案)并报送有关材料 和情况： (一)企业非主业投资，包括非主业性质的房地产、金融、证券和保险业投资等； (二)企业境外投资； (三)需由国务院批准的投资项目或者需由国务院有关部门批(核)准的投资项目； (四)企业年度计划以外追加的重大投资项目等。 投资业务审计中的特殊考虑 • 加强企业投资风险管理与控制严格落实责任追究制度。 企业应切实加强投资风险管理与控制，投资决策过程中，应严格遵守 《办法》有关规定： (一)企业总投资规模应控制在合理负债率之内； (二)非主业投资规模应控制在企业发展规划提出的合理范围之内； (三)严禁违规使用银行信贷资金严格落实责任追究制度。 • 为加强中央企业投资管理，对于违反投资管理有关规定的企业将严肃 追究有关责任人的责任。 (一)企业投资活动不按照有关规定向国资委报告的，将对企业进行谈话提 醒或通报批评，情节严重的将给予相关责任人纪律处分。 (二)企业违规使用银行信贷资金投资证券和房地产业的,国资委将对企业 进行通报批评并给予相关责任人纪律处分。 (三)对未履行或未正确履行企业投资决策程序和管理制度，造成重大资产 损失的，将依法追究企业相关责任人的责任；涉嫌犯罪的，依法移送 司法机关处理。 投资业务审计中的特殊考虑 一、投资行为确认 • 投资，指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利 益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 • 所称“投资业务”系指根据国家法律法规的规定，直接以现 金实物、无形资产，或者通过购买股票、债券等有价证券 的方式，将其法人财产投入其他境内外经济组织（以下简 称“被投资单位” ）的经济活动，包括各种形式的股权和债 权投资，以及对不属于固定资产的房地产投资等。 • 审计的目的是评价投资管理制度的健全有效性和审核投资 业务的真实性、合法性、效益性. 对其交易事项及余额、 列报进行认定。