审计理论与实务 第十五章 审计职业道德与法律责任.pdf

第十五章审计职业道德 与法律责任 1 第十五章 审计职业道德与法律责任  教学目的与要求：通过本章的学习，要明确审计 职业道德规范及审计责任的范围，熟悉审计人员 职业道德的内容，掌握审计法律责任的种类及避 免法律诉讼的对策。  教学重点：我国注册会计师的职业道德准则，审 计责任与管理层与治理层的责任，审计人员的法 律责任及避免法律诉讼的对策。  教学难点：如何避免法律诉讼的对策  教学方法：运用案例设问及启发式  本章计划课时：3课时。 2  审计职业道德是审计人员职业品德、职业纪律、 专业胜任能力及职业责任等的总和。  审计职业道德对于审计人员执业有着绝对约束 的作用,是除了法律、法规以外对审计人员的“软 约束”,是执业约束最重要的一个方面。它是由审 计人员的职业性质决定的,调整的是与投资者的 关系。  随着所有权与经营权的分离,审计人员的执业角 色得到更多的认可,其职业道德一直是各国普遍 强调与关注的。 3 第一节 审计职业道德规范 道德不同于制度，它不具有行政强制性。 它是以善恶为标准，依靠社会舆论、传统 习惯和内心信念的力量，来调整人们之间 的相互关系。它是习惯性、舆论性的行为 原则和行为规范的总和。 4 职业道德是以高尚与低下为标准的职业行 为原则和行为规范。审计职业道德是维护 和保持审计公平公正的必要条件之一。 5 一、审计职业道德基本原则 （一）审计职业道德的定义 审计职业道德是指审计人员在从事审计 工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、 职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行 为标准。 6 审计职业道德的目的： 加强对审计人员职业行为的规范 树立良好的审计职业形象，使社会公众对审 计工作产生信任感。 7 （二）审计职业道德的作用 1．提高社会公众对审计职业的信赖。 2．明确审计人员应该遵守的职业操守。 3．是对审计法规的补充。 8 审计职业的性质决定了其对社会公众应 承担的责任。审计行业之所以能在现代 社会产生和发展，是因为审计人员能够 站在独立的立场对企业管理当局编制的 会计报表进行审计，并提出客观、公正 的审计意见，作为社会公众进行决策的 依据。 社会公众在很大程度上依赖企业管理当 局编制的会计报表和审计人员发表的意 见，并以此作为决策的依据。 9 审计职业道德就是审计人员的行动指 南，告诉审计人员应该怎么做，以及 如何去做；是审计人员应该自觉遵守 的行为规范；促使他们保持职业上应 有的态度和风范。