第八章销售与收款循环审计.pdf

第九章第九章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计  本章要点  第一节 销售与收款循环的审计对象  第二节第二节 销售与收款循环的内部控制及测试销售与收款循环的内部控制及测试  第三节 营业收入审计  第四节 应收账款审计  第五节第五节 坏账准备审计坏账准备审计  第六节 应交税费审计 本章要点本章要点  11.销售与收款循环涉及的业务活动销售与收款循环涉及的业务活动  2.销售与收款循环涉及的凭证和会计记录  33.销售与收款循环的内部控制及其测试销售与收款循环的内部控制及其测试  4. 营业收入的实质性程序，关注分析程序和销售 的截止测试的截止测试。  5.应收账款的实质性程序，关注应收账款的函证 程序程序。。  6.坏账准备的实质性程序  7.7.应交税费的实质性程序应交税费的实质性程序  8.营业税金及附加的实质性程序  根据财务报表项根据财务报表项 目与业务循与业务循环的相关程度的相关程度， 销售与收款循环涉及的 资产负债表项目主 要包括应收票据、应收账款、长期应收款、 预收款项预收款项、、应交税费等应交税费等；；所涉及的所涉及的利润表利润表 项目主要包括营业收入、营业税金及附加、 销售费用等销售费用等 。由于各报表项目审计程序大由于各报表项目审计程序大 同小异，故只介绍主要报表项目审计。  实质性程序包括对各类交易、账户余额、 列列报的的细节节测试试以及实质性分析程序实质性分析程序。 第一节第一节 销售与收款循环的审计对象销售与收款循环的审计对象 一、销售业务 二二、收款业务收款业务 三、销售退销售退 回、销售折扣与折销售折扣与折让业务务 一一、销售业务销售业务 11.接受顾客订单接受顾客订单  销售部门收到顾客订单后，应立即编制销售订单。 22.批准信用批准信用  主管人员批准信用，并在销售订单 上签字，这也表明常 批准了发货批准了发货。 3.按销售单供货  仓库在收到经批准的销售单后供货仓库在收到经批准的销售单后供货。 4.按销售单装运货物  装运部门根据审批后的销售单装运货物装运部门根据审批后的销售单装运货物，并填制提货单并填制提货单 等货运文件。 一一、销售业务销售业务 55.向顾客开出销售发票向顾客开出销售发票，并登并登记销售业务销售业务  会计部门开出销售发票 ，然后据此编制转账凭证， 并登记应收账款并登记应收账款、主营业务收主营业务收入等等明细账和总账细账和总账。 月末，定期与客户对账。  该活动下还产生该活动下还产生汇款通知单单、顾 客客月末对账单单。  汇款通知单是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾 客在付款时再寄客在付款时再寄回销货单位的凭证销货单位的凭证。这种凭证注这种凭证注 明顾客的姓名、销货发票号码、销货单位开户银 行账号以及金额等内容行账号以及金额等内容。 二二、收款业务收款业务 1.办理和记录现金办理和记录现金、、银行存款收银行存款收入  处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金 都必须如数、及时地记入现金、银行存款日记账及应 收账款款明细账，并如数、及时地将现金存存入银行。  产生凭证与记录：收款凭证、现金日记账和银行存款 日记账等日记账等。 2.注销坏账  产生凭证与记录产生凭证与记录：：坏账审批表坏账审批表 3.提取坏账准备  坏账准备提取的数量必须能够抵补企业以后无法收回坏账准备提取的数量必须能够抵补企业以后无法收回 的本期销售款。 三三、销售退回销售退回 、销售折扣与折让业务销售折扣与折让业务  即办理和记录销售和退即办理和记录销售和退回、销售折扣与折让销售折扣与折让 。  发生销售退回与折让时，必须经授权批准，并填 制制 贷项通知单贷项通知单。  贷项通知单是一种用来表示由于销货退回或以批 准的折让而引起的应收销售款减少的凭证准的折让而引起的应收销售款减少的凭证。。这种这种 凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过 它不是用来说明应收账款的增加。而是用来说明