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审计程序与审计计划 审计程序与审计计划 • 审计程序 • 审计计划 • 审计程序——是指审计人员在具体的审计 过程中所采取的工作步骤。 一、国家审计程序 一、国家审计程序 • 要求大家清楚每个阶段的具体内容： 准备阶段： • 明确审计任务，制定审计工作计划 • 组织审计力量，配备审计人员 • 了解被审计单位概况，拟定审计工作方案 • 向被审计单位发出审计通知书 实施阶段： 实施阶段： • 进驻被审计单位，进行深入调查 • 评审内部控制制度，确定审计重点 • 进行业务分析，编制审计实施计划 • 审核有关业务资料和经济活动，取得审计 证据 终结阶段： 终结阶段： • 分析、综合审计证据，撰写审计报告 • 征求被审计单位意见，审定审计报告 • 提出审计意见书和做出审计决定 • 整理审计文件资料，建立审计档案 民间审计程序 民间审计程序 • 计划阶段： • 了解被审计单位的基本情况，评价会计师 事务所的胜任能力 • 接受委托，签订审计业务约定书 • 初步评价被审计单位的内部控制制度 • 确定重要性 • 分析审计风险 • 编制审计计划 案例一:审计业务约定书的签定 案例一:审计业务约定书的签定 ２００２年１２月１６日某会计师事物所主任会计 师孟某和助理审计人员侯某对江华公司委托审计 的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围 是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、 江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了 初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出 双方当即签定审计业务约定书的要求。孟注册会 计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提 下，仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务约 定书的。 要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正 确？为什么？ 案例一分析： 案例一分析： 正确，原因有三个方面： 第一，为了避免审计风险； 第二，该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工 作； 第三，应详细了解江华公司的如下基本情况： （1）业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营情况和经营风险； （3）以前年度是否接受过审计； （4）财务会计工作组织； （5）其他与签约相关的事项 重要性 重要性 • 概念：指被审计单位会计报表中错报或漏 报的严重程度，这一程度在特定的环境下 可能影响会计报表使用者的判断和决策 • 审计中需要运用重要性原则的有两种情形： ·在确定审计程序的性质、时间和范围 时； ·评价审计结果时。 会计报表层次重要性水平的选取 会计报表层次重要性水平的选取 如果同一期间各会计报表的重要性水 平不同时，取其较低者；如果某项错误涉 及不同的项目，应该采用同一的、这些项 目中最小的重要性标准来评价该项错误。 举例： 举例： 如果审计人员认为资产负债表的错漏报加总 为 １０万元时是重要的，损益表的错漏报加总 为 ２０万元是重要的，在制定审计计划时，审 计人员应将其重要水平定为多少？为什 么？ 答： 答： 审计人员应选择的重要性水平为10万元，因 为按照《独立审计准则》的规定，当不同 的会计报表的重要性水平不同时，注册会 计师应选择最低的重要性水平，重要性水 平越低，审计风险越高。 审计风险 审计风险 （1）基本概