2013年稽查风险防范及企业应对策略.pdf

2013年稽查风险防范及企业应对策略 纳税人俱乐部 400-650-9936 本课题讲授内容  2013年全国稽查工作会议精神 企业稽查风险分析 企业所得税稽查重点内容及其防范 增值税稽查重点内容 个人所得税稽查重点内容  其他税种稽查的重点内容 纳税人俱乐部 400-650-9936 2013年全国工作会议精神 纳税人俱乐部 400-650-9936 １ 2013年稽查重点行业 ⑴ 传统重点行业 ① 房地产业、建筑安装业； ② 高收入者个人所得税； ⑵ 新增重点行业 ① 基金业和证券业 ② 成品油批发业 纳税人俱乐部 400-650-9936 ２ 2013年稽查重点业务 ⑴ 2013年指令性稽查重点 ① 重点行业的营业税 ② 重点行业的个税：发票抵充收入等 ③ 资本交易 ⑵ 2013年常规性稽查重点 ① 税收优惠的稽查 ② 发票违法的稽查 ③ 跨地区经营汇总纳税的稽查 纳税人俱乐部 400-650-9936 企业稽查风险分析 纳税人俱乐部 400-650-9936 １ 税收法规的制度风险 ⑴ 税法概念不清 • 财税〔2009〕29号 • 1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入 扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计 算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除 退保金等后余额的10%计算限额。 • 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机 构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代 表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额 的5%计算限额。 纳税人俱乐部 400-650-9936 企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人 分 签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续 费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转 账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构 的手续费及佣金不得在税前扣除。 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提 成、返利、进场费等费用。 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手 续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期 扣除，不得在发生当期直接扣除。 企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续 费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得 合法真实凭证。 纳税人俱乐部 400-650-9936 问题：通知中具有合法经营资格中介服务机构或 分 个人佣金计算限额为5%，其中个人是否需要具有合 法经营资格？ 回复意见：按照财税[2009]29号文规定，“其他企 业”应该“按与具有合法经营资格中介服务机构或个 人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算 限额”。因此，中介服务机构或个人都应该“具有合 法经营资格”，且此资格必须是依据国家有关法律、 法规或规章的要求取得的。 国家税务总局 2010/07/12 纳税人俱乐部 400-650-9936 江苏省 分 根据《企业经营范围登记管理规定》第四条的规 定，经营范围分为许可经营项目和一般经营项目。 许可经营项目是指企业在申请登记前依据法律、行 政法规、国务院决定应当报经有关部门批准的项 目。一般经营项目是指不需批准，企业可以自主