企业经济合同涉税处理的技巧.pdf

企业经济合同涉税 处理的技巧处理的技巧 背景 企业签订经济合同时，往往未听取财税人 员的意见与建议，一般是由采购部、销售部、 投资部、行政部、法务部、法律顾问等部门 决定决定。由于纳税申报人员对合同涉税条款关由于纳税申报人员对合同涉税条款关 注甚少，导致收款才开发票再纳税的现象时 有发生，最后可能被税务机关认定为纳税人 采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者 不申报，逃避缴纳税的行为。 企业领导常犯的10大错误 • 1、让别人做自己的上帝 • 2、盲目相信下属忠诚 • 3、董事长缺位 • 4、靠行贿谋利益 • 5、迷信政商关系 • 6、忽视钱以外的东西 • 7、不会分钱 • 8、放纵自己 • 9、漠视组织变革 10不会潇洒退场 “小金库”主要表现形式包括 1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 2 ．用资产处置、出租收入设立“小金库”； 3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名 义套取资金设立义套取资金设立 ““小金库小金库””； 4 ．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金 库”； 5．虚列支出转出资金设立“小金库”； 6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 第一章：章程协议涉税条款 第一节 选择股东合资主体涉税条款 一、选择境内股东涉税条款、境外 股东 1、境外个人股东与境外法人股东 的区别 财税[1994]20、财税[2008]1号文 区别 2、股权转让预提所得税条款 国税发[2009]3号文10% 个人所得税法20% 3、合作企业先行收回投资条款 财税[2008]159号 第二节 选择股东出资方式涉税条款 一、出资方式不到位涉税条款 1、分期同步出资条款 2、中外合资企业再成立中外合资条款（财税字 [1986]306） 3、假外资条款 国税发[2003]60号 二、非货币出资涉税条款 三、非货币资产出资涉税条款 （一）涉及增值税条款 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条 （二）涉及所得税条款 所得税法实施条例58条、国税函[2005]319号文 四、非货币资产出资票据涉税条款 五、非货币投资增值税抵扣时限涉税条款 六、非货币出资决定所得税纳税地点涉税条款 七、非货币资产出资所得税优惠涉税条款 八、房屋使用权出资涉税条款（粤地税函 [2007]703) 九、无偿划拨土地投资涉税条款(财税 【2008 】175)) 第三节投资后借款涉税条款 一、抽逃出资的认定 二、法律后果 三、税务风险 四、新企业为股东担保涉税条款 第二章 招商引资合同涉税条款 一、无效优惠条款 二、政府补助条款（财税【2009 】87号） 三、购买工业区厂房同时签订装修涉税条款 （国税函[2007]606号） 第三章第三章 开办期应用经济合同涉税条款开办期应用经济合同涉税条款 第一节 土地使用权受让合同涉税条款 一、签订合同主体涉税条款： 抵债、拍卖—个人公司(辽地税发〔2008 〕83 号 )(浙财农税字[2007]18号) 二、标的物涉税条款(土地增值税争议) 三、价格条款( 国税函[2005]436号) 四、标的物交割时间条款（财税[2006]186） 五、土地出让金返还条款 第二节 设备买卖合同涉税条款 一、设备送货条款(一般纳税人、小规模) 二、发票开具条款（营业税细则7、16条） 三三、、标的物条款标的物条款 （（旧设备旧设备—所得税国税发所得税国税发 [2009]81号；增值税-购进旧设备再销售17%还是 4% ） 第三节 广告宣传合同涉税条款 一、开办期的广告费、业务宣传合同涉税条款 （是否按比例扣除，房地产预售款能否作为计算 基数国税发【2009 】31号文） 二、价格条款（三个条件取消） 三、香烟广告条款(财税[2009]72号) 第四章劳动合同涉税条款 第一节 劳动合同签订对象涉税条款 一一、与退休职工签订合同与退休职工签订合同 （（国税函国税函[2005]382[2005]382号号； 国税函[2006]526号 ） 二、聘请兼职人员（国税函[2005]382 ） 三、派遣合同又私下支付工资条款 五、甲企业聘请员工常年在乙企业上班条款 六、利