存款业务的核算概述.pptVIP

会计分录 第一季度的利息=2090000×2‰÷30=139.33元  会计分录为：借：利息支出 139.33 贷：吸收存款——A厂 139.33 第二季度的利息=7062788×2‰÷30=470.85元借：利息支出 470.85 贷：吸收存款——A厂 470.85 二、定期存款业务的核算 单位定期存款是指存款单位约定期限，到期支取本息的一种存款。存款人按有关规定提留的短期各项资金和地方财政结余款项，均可按银行规定办理整存整取定期存款。 目前，单位定期存款的存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年等几个档次，起存金额为1万元。 单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。 1.存入定期存款的核算 （1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款- ××户 （2）转账存入 其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：吸收存款—定期存款—××单位 例题3. 某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。则会计分录为： 借：吸收存款-活期-××公司80000 贷：吸收存款-定期-××公司80000 （3）同城他行存入 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款—同城交换户 借：其他应付款—同城交换户 贷：吸收存款—定期存款—××户 2.支取定期存款的核算 （1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清； （2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息； （3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行；若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款予以清户。 （4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。 （1）全额到期支取 借：应付利息 利息支出 吸收存款—定期存款—××户 贷：吸收存款—活期存款—××户 在其他行开立基本存款账户而在本行开立定期存款账户的存款人取款业务的处理 借：应付利息 利息支出 吸收存款--定期存款—××户 贷：存放中央银行款项 例题4 （接例题3）一年后，横港建筑公司将定期存款取出，工行的转账分录为： 利息＝80000 ×1 ×8%＝6400（元） 借：吸收存款-定期-横港建筑公司户 80000 利息支出-定期存款利息支出户 6400 贷：吸收存款-活期-横港建筑公司户 86400 （简化做法，暂不考虑按季计提利息） （2）逾期支取 例题5：某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875 ‰ ，9月25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6 ‰ ，试计算应付利息。 其利息计算为： 到期利息＝200000×12×1.875 ‰ ＝4500元 逾期利息＝200000×14×（0.6 ‰ ÷30）＝56元 该笔存款应付利息为4556元 存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。 对年、对月、对日 比如：存入为1999年3月5日，支取日为2000年8月9日 则： 支取日 2000年8月9日 —存入日 1999年3月5日 1年5月4日 即存款期限为1年5个月零4天 3.单位定期存款利息的计算 （1）基本规定 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。 单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。 2.对一年（含一年）以上的定期存款分计提应付利息，进入当期损益， 借：利息支出 贷：应付利息， 发生实际利息支出时，冲减应付利息。 借：应付利息、 贷：吸收存款—活期存款户 对一年以下的定期存款不计提应计利息，发生实际利息支出时，直接进入当期损益。 第四节 个人储蓄存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务的核算 二、定期储蓄存款业务的核算 三、利息税的核算 四、存款的后续计量（仅供课后学习） 一、活期储蓄存款的核算 储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。 现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。 储蓄原则：“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”。 1.开户