房地产建安业营改增政策解读与实务操作.pptx

房地产建安业营改增政策解析及实务操作;主 题;一、房地产建筑业营改增下总体税负分析; 1、初浴“增值税” ;增值税类型;2、全面营改增政策总体介绍;B、房地产、建筑安装业分别由原来3%和5%的营业税税率，改为11%的增值税税率，但整个行业税负不会增加 C、金融业和生活服务业由原来5%的营业税税率改为6%的增值税税率，行业税负将明显下降 D、营改增对国家财政收入影响： ;全国税收收入124892亿元增长4.8%； 国内增值税31109亿元， 营业税19313亿元，分行业看，金融业营业税4561亿元，增长19.5%；房地产营业税6104亿元，增长8.5%；建筑业营业税5136亿元，增长7.2%。 ; 3、房地产业增值税税负分析 ;假设企业为获得222万元的地产销售收入,获得了6.50万元的进项;4、建筑业增值税税负分析 ; 6、营改增对财务报表的影响;1、应交营业税=应交增值税时，不影响利润 2、当增值税税负下降时，利润上升 3、当增值税税负上升时，利润下降;二、房地产建安营改增税制详解及风险管控;《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件：1.营业税改征增值税试点实施办法 　　2.营业税改征增值税试点有关事项的规定 　　3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定 　　4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 ;（一）征税范围的界定;征税范围界定的几个焦点问题： 1、物业管理的定性使其纳入可以抵扣的范围 2、融资性租后回租从有形动产租赁纳入金融服务范畴，意味着其利息性质的租赁费不再可以抵扣进项 3、不动产租赁纳入区别于有形动产租赁归入两个不同的税目 4、将无运输工具承运纳税运输服务，区别无运输工具下“运输服务”与代理服务的差别;5、明确固定电话、有线电视、宽带水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税； 6、明确将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税 7、车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税;8、将基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等纳入其他权益性无形资产范畴 关注：不征收增值税的规定： 《办法》第十条 《有关规定》第二点 ;（二）纳税人的确定;符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号） 本次营改增，符合条件的会直接进行批量登记一般纳税人资格； 问题：我家符合简易征税的条件，现税局要求我们进行一般纳税人认定，要去办理吗？ ; 1、一般纳税人还是小规模纳税人;也就是说，当企业获得100元的含税营业收入，需要获得7元的进项税额时,小规模纳人身份进应纳的税款与一般计税方法下的纳税人身份应纳税款是一致的。 当Y7%X时,认定一般纳税人的税负较轻,反之则选择小规模纳税人合适。 ;获得7元的进项有如下渠道： 1、 购进原材料或固定资产（17%）其含税为18.65元 理由：M/1.17*17%=7，M=48.17 2、购进可抵扣的农产品原材料（13%）其含税为53.84元 理由：M*13%=7，M=53.84 3、购进服务（11%）其含税价70.63 理由： M/1.11*11%=7，M=70.63 4、购进服务（6%）其含税价 M/1.06*6%=7，M=123.66 当然也可以是以上的组合。 ;当然，以上测算在建立在企业不含税收入小于500万元的基础上可做出相应的选择；一旦企业连续12个月销售收入达到并超过500万元，应当申请认定一般纳税人！ 但如果纳税人考虑到进项税额很少，不愿意认定一般纳税人会如何被处置？;第三十三条 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的;小问题：如果小规模期间被税务机关检查调增收入超过500万元，查补税款如何补税？ 假设A企业2016年5月1日营改增的生活服务业，选择小规模纳税人，自2016年5月至2017年4月连续12个月收入为450万元，但在税务检查时，被税务机关认定2016年12月有一笔收入为550万元收入漏记，如何补税？按