2019年应纳税所得额的计算.pptVIP

4.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（????????）。? A.因产品质量保证确认的预计负债? B.计提存货跌价准备? C.因奖励积分确认的递延收益? D.因环保罚款确认的其他应付款 ?E.准予以后会计期间抵扣的产品广告费 三、计算题 １．某居民企业本年主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，上?年度经核定结转的亏损额30万元。请计算本年度该企业应缴纳企业所得税税额。 ? 1.会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元) 公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元) 税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。 应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元) 2.某境内居民企业2014年发生下列业务：? （1）销售产品收入2000万元；? （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；? （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；? （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；? （5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；?（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；? （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元；? （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；? 其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。? 要求计算：? （1）该企业的会计利润总额；?（2）该企业对收入的纳税调整额；?（3）该企业对广告费用的纳税调整额；?（4）该企业对业务招待费的纳税调整额；?（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；?（6）该企业当年的应纳税所得额；?（7）该企业应纳的所得税额。 （1）该企业的会计利润总额? 企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（万元）? （2）该企业对收入的纳税调整额52万元? 2万国债利息以及50万境内居民企业分回的红利属于免税收入。? （3）该企业对广告费用的纳税调整额。 以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。? 广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元）?调增应纳税所得额98.5万元。 （4）该企业对招待费的纳税调整额? 招待费限额计算：①80×60%=48（万元）；②（2000+10）×5‰=10.05（万元）?招待费限额为10.05万元，超支69.95(80-10.05)万元。? （5）该企业对营业外支出的纳税调整额?捐赠限额=163.7×12%=19.64（万元）? 该企业20万元公益性捐赠可以扣除19.64万元，超限额0.36万元；直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；行政罚款2万元不得扣除。? 对营业外支出的纳税调整额12.36万元。? （6）该企业应纳税所得额?研究开发费用可加扣50%? 该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×50%=252.51（万元）? （7）该企业应纳所得税额? 因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。? 该企业应纳所得税额=252.51×25%-90×10%=63.13-9=54.13（万元）。 业务计算题 1．资料：某企业于2007年12月31日购入某机器设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为l0年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，不考虑中期报告的影响，该企业适用的所得税税率为25％。?【要求】确认递延所得税，并完成会计处理 1．2008年12月31日：? ????资产的账面价值＝100-10＝90(万元)???? ? 资产的计税基础＝100-20＝80(??元)???? ?应纳税暂时性差异=90—80＝10(万元)? ????应确认递延所得税负债＝10×25％＝2．5(万元)??? ??借：所得税费用???