流动负债培训课件1.ppt

（2）计算 应交资源税=课税数量×单位税额 销售：销售数量 自用：自用数量 （3）核算 借：营业税金及附加 （销售应税产品） 生产成本、制造费用等（自产自用） 材料采购等 （收购未税矿产品代扣代交的资源税） 贷：应交税费——应交资源税 （五）土地增值税 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，应交纳的税金。 =转让房地产所得的增值额×规定的税率 转让收入－ 规定扣除项目的金额 应交土地增值税 准予扣除的项目 1．取得土地使用权所支付的金额 2．开发土地的成本、费用 3．新建房屋及配套设施成本、费用或旧房及建筑物评估价格 4．与转让房地产有关的税金 表9－4土地增值税税率表 级次 土地增值额 税率 速算扣除公式 1 未超过扣除项目金额50%的部分 30% 增值额×30% 2 超过50%，未超过100%的部分 40% 增值额×40%－扣除项目金额×5% 3 超过100%，未超过200%的部分 50% 增值额×40%－扣除项目金额×15% 4 超过扣除项目200%的部分 60% 增值额×40%－扣除项目金额×35% （1）主营房地产业务的企业计税及账务处理： 例12：某房地产开发公司销售1万平