融资租赁保理实务操作及案例分析.pdf

内部文档 注意保管 商务部培训中心第二期 融资租赁业务开展与人才培养高级研修班 融资租赁保理实务操作及案例分析 本文主要内容 • 摘要 • 第一部分：租赁与融资租赁原理 • 第二部分：保理原理 • 第三部分：租赁公司与商业银行的天然合作 • 第四部分：租赁保理原理 • 第五部分：融资租赁保理实务操作 • 第六部分：对承租人、供货商和保理银行的选择 • 第七部分：经典案例分析 本文摘要 • 本文通过对融资租赁和保理原理的陈述、分析，指出了作为 国际上仅次于商业银行的第二大金融工具的融资租赁与商业 银行具有密不可分的天然合作关系，阐释了融资租赁保理的 定义、功能、分类、相关法律问题、风险规避、业务流程和 主要操作模式，重点提出了： －①普通租赁保理融资模式； －②结构性租赁保理融资模式，这是一种突破性的解决租赁公 司在购买环节支付货款的资金瓶颈的重要融资模式； －③售后回租保理融资模式； －④贷款与租赁保理相结合的融资模式； －⑤保理是租赁公司的一种重要融资与退出渠道；无追索保理 对融资租赁机构而言是一种“表外融资” 。 第一部分 租赁与融资租赁原理 租赁业客观存在的四种市场业态 • 我国的《合同法》（私法）立足于市场平等主体进行交易的需要，把在 约定的期间内，出租人将租赁物交付或提供给承租人使用，承租人支付 租金的交易分为“租赁（Rental ）”和“融资租赁（Finance Lease ）”两种形 式，即两种业态。 • 为了确认、记录、核算、调节交易的需要，我国的《企业会计准则第21 号――租赁》（公法）则在对租赁进行定义（租赁是指在约定的期间内 出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议）之后，把“租赁”分 为“融资租赁”与“经营租赁”两种核算形式，其中的“经营租赁”是指“融资 租赁” 以外的“其他租赁” 。 • 经营租赁本是会计用语，但在租赁、融资租赁两种市场交易形式之后被 租赁交易当事人在实务中加以充分运用，从而也就变成了一种业态，通 常叫作“经营性租赁（Operating Lease ）”，是一种特殊形式的融资租 赁。 • 另外，还有一种将“租赁”与销售或购买结合起来的创新租赁交易形式叫 作“ 以租代买”或“ 以租代售” 【简称“租买”或“租售（Hiri purchase ）” 】。 按照法律对大租赁的分类 • 大租赁 租赁的定义 • 《合同法第13章租赁合同》里所说的“租赁”就是“传统租赁”，是指在 约定的期间内，出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付 租金的交易活动。租赁交易流程如图1所示： 租赁的特征 • 租赁的交易标的物（资产或场地等）为出租人自有或由出 租人独立决策购买，租赁交易的实质就是“ 自有物件出 租”，租赁是包含“一个标的物、一个租赁合同、两方当事 人（承租人、出租人）” 的交易。 • 在实务中，传统租赁具体表现为租期或短或长的“租赁”、 “ 出租”、“租借”等形式。租金支付为非全额清偿。 • 传统租赁的法律形式为租赁。 • 在会计上，按“经营租赁”标准进行核算，租赁物不纳入承 租人的资产负债表。 • 在税收上，出租人按租金全额为基数缴纳营业税及附加税 费，承租人所支付租金可在所