第13章 会计报表.ppt

* 第13章 会计报表 本章内容： 会计报表的意义和种类 利润表及其附表 资产负债表及其附表 现金流量表 会计报表附注及财务情况说明书 * 1 会计报表的意义和种类 财务报告的内容： 会计报表 附注 财务情况说明书 会计报表的作用 会计报表的种类 会计报表的编制要求 * 2 利润表及其附表 利润表的性质 反映企业在一定会计期间经营成果的报表； 属月报。 利润表的确定 交易观（收入、费用观） 资本保全观（资产、负债观） 利润表的作用 利润表的格式 单步式 多步式 * 利润分配表 利润分配表 是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表； 为利润表的附表； 为最后的年度决算会计报表，一般在第二年年初编制。 * 3 资产负债表及其附表 资产负债表 是反映企业在某一特定日期财务状况的报表； 为月报。 资产负债表的作用 资产负债表的格式 帐户式 报告式 资产负债表的填制方法 * 资产负债表的附表 资产减值准备明细表 股东权益增减变动表 应交增值税明细表 * 4 现金流量表 现金流量表的意义 是反映企业在一定时期现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。 为年报。 * 现金流量表的编制基础 现金概念 指企业库存现金、可随时用于支付的存款以及现金等价物。 具体包括： 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物。指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。 * 现金流量表的编制基础（续） 现金流量的概念 指企业的现金及现金等价物的流入和流出；是某一期间内现金流入和流出的数量。 现金流入量 现金流出量 现金净流量 影响现金流量的因素（经济业务的分析） 现金各项目之间的交易 非现金各项目之间的交易 现金与非现金项目之间的交易 * 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 投资活动：指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。或指购建与处置非流动资产的交易所产生的现金流入与流出。 筹资活动产生的现金流量 筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 * 现金流量表的格式 P419—420 * 现金流量表的编制思路 经营活动现金流量的报告方式 直接法。以营业收入为起点进行调整； 间接法。以净利润为起点进行调整。 净利=（收现收入＋应计收入）－（付现费用+应计费用） 现金流量=净利＋应计费用－应计收入 经营活动现金流量的调整项目： ①不涉及现金的经营性费用与收入项目的调整； ②不属于经营活动的损益； ③与经营活动有关的非现金流动项目的调整。 * 现金流量表的编制方法与释例 工作底稿法 资料：资产负债表、利润表及有关帐户的明细资料。 调整分录：以利润表项目为基础，根据相关的资产负债表项目的变化，以及有关帐户资料进行调整。然后，再对资产负债表中除货币资金项目以外的其他项目作他调整，调整时应将各项目期末、期初变动数扣除已作调整的部分，按帐户性质借记或贷记该项目。 帐户设置：“经营活动现金流量”、“投资活动现金流量”、“筹资活动现金流量” 步骤：P398 多栏式帐薄编制法 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *