第八章财产清查.pptVIP

第九章 财产清查 第一节 财产清查概述 第二节 财产物资的盘存制度 第三节 财产清查的方法 第四节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 指通过对各项财产物资（实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对）进行盘点和核对，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的意义 （一）账实不符的原因 1.自然灾害造成的非常损失。 2.记账错误。在凭证、账簿中，出现漏记、错记或计算上的错误。 3.管理不善。由于管理不善或工作人员失职而发生财产的损失、变质或短缺等。 4.收发差错。在财产收发过程中，由于计 量、检验不准确，而发生品种、数量或质量上的 差错。 5.贪污盗窃。由于不法分子的贪污盗窃等 直接侵占企业财产物资所发生的损失。 6.财产物资在运输、保管、收发过程中，在 数量上发生自然增减变化。 7.未达账项引起的账账、账实不符等。 (二）财产清查的意义 1.保证会计资料真实与准确 2.保护财产物资的安全完整 3.挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 2.局部清查:平时(流动资产, 贵重资产, 现金, 银行存借款和往来款项) （1）每日业务终了清点现金，做到日清月结。 （2）每月核对一次银行存款和银行借款 （3）对材料、在产品和库存商品，每月重点抽 查，贵重财产物资，每月清点一次。 （4）债权债务在年度内至少核对一至二次 1.定期清查：是按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。 一般在年末、季末、月末对账时进行清查。 2.不定期清查：根据实际需要所进行的临时性清查。 （1）更换财产,物资,现金经管人 （2）非常灾害或意外损失 （3）上级部门进行会计检查 （4）临时性财产核资 （三）按清查内容 实物资金清查: 实地盘点 货币资金清查: 盘点库存并与银行核对账目 结算资金的清查:与有关单位核对账目 第二节 财产物资的盘存制度 一、永续盘存制(账面盘存制) （一）概念 指平时对各项财产的增加数和减少数，根据会计凭证 在有关账簿记录中进行连续登记，并随时在账簿上结出各 种财产的账面结存数量和结存金额的一种方法。 （二）计算公式 期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数 (?) (已知) (平时) (平时) （三）优缺点 1.优点: 加强财产物资管理, 随时掌控动态 2.缺点: 工作量大，需要逐日逐笔登记账簿。 （四）适用范围 由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活商品的核算。 例：某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数量为1500千克。 解析： 发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量 =4000+2500 －1500=5000（千克） 发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价 =5000 ×2=10000（元） 第三节 财产清查的方法 一、财产清查前的准备工作 1. 组织准备： 应该由会计、业务、仓库等有关业务部门人员组 成，并由具有一定权限的人员负责清查组织的各项工 作。 2.业务准备 会计部门要将有关账簿登记齐全,结出余额,并对 银行存款,银行借款等取得对账单; 财产保管部门要将 所有财产物资的收发登记入账,结出各项财产物资的实 存数。 二、财产清查的技术方法 1、实地盘点法：是通过实地逐一清数或用计 量器具确定实物的实存数量的一种常用方法。 2、技术推算法：通过量方、计尺等技术段， 推算财产物资的实存数量的一种方法。 3、抽样检查法：按随机原则，从被检查的财 产物资中抽取一部分，根据其清查结果推断出总体 的方法。 4、核对法：账目核对、函证核对 （二）现金的清查 1、清查方法: 实地盘点 “现金日记账”=盘点数 2、要求:出纳员必须在场，不允许”白条抵库”, 库存超过银行规定限额,做到”账实相符” 3、编制 “库存现金盘点报告表” 例：某企业2009年10月31日银行存款日记账账面余额为国为36500元；银行对账单余额为38750元，经查有以下未达账项： （1）10月29日，企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账。 （2）10月30日银行收取企